Nguyên lí kế toán - Chương IV: Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Nội dung text: Nguyên lí kế toán - Chương IV: Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1. LOGO Chương IV: Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
2. www.themegallery.com Nội dung chương 4 1. Khi mua Tài sản 2. Khi bán hàng hóa, thành phẩm 3. Chi phí của bộ phận bán hàng 4. Chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp 5. Kết chuyển cuối kỳ kế toán 6. Khi sản xuất COMPANY LOGO
3. www.themegallery.com 1. Khi mua TS v Nguyên tắc áp dụng: Nguyên tắc giá gốc § Ví dụ 1: Mua chịu 1 lô hàng với giá 20 triệu đồng. § Chi phí vận chuyển hàng về kho là 1 triệu, trả bằng tiền mặt v Chú ý thuế GTGT § Ví dụ 2: Mua 1 TSCĐ với giá 50 triệu + VAT 10%, thời gian sử dụng hữu ích 4 năm, đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn § Chi phí lắp đặt, chạy thử TSCĐ: 5 triệu + VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt § Chi phí vận chuyển TSCĐ về công ty là 3 triệu + VAT 5%, chưa thanh tóan COMPANY LOGO
4. www.themegallery.com Tài khoản 331 Doanh nghiệp mua chịu hàng DN trả tiền trước cho NCC => khoản phải trả là nợ phải => khoản trả trước là tài sản trả của doanh nghiệp của doanh nghiệp Nợ TK 331 phải trả Có Nợ TK 331 trả trước Có SDDK SDDK SPSG SPST SPST SPSG SDCK SDCK COMPANY LOGO
5. www.themegallery.com Tài khoản 331 TH1: DN mua chịu TH2: DN trả trước - Khi bán ghi nhận - Khi DN trả trước: doanh thu: Nợ TK 331TT Nợ TK 151, Có TK 111, 112 152, - Khi giao hàng, ghi nhận Có TK 331PT doanh thu: - Khi thu được tiền Nợ TK 156 Nợ TK 331PT Có TK 331TT Có TK 111, Note: Không bù trừ giữa bên Nợ và bên Có của TK 331 COMPANY LOGO
6. www.themegallery.com Ví dụ 1. 5/1/N công ty A bán chịu cho công ty B một lô hàng trị giá 500 triệu đồng + VAT 10% 2. 25/2/N công ty B trả công ty A 550 triệu trên bằng TGNH v Y/C: định khoản nếu bạn là cty B 3. 20/6/N công ty B trả trước cho công ty A 330 triệu tiền hàng bằng TGNH 4. 1/7/N công ty A giao lô hàng với giá bán 300 triệu + VAT 10% cho công ty B. tiền hàng trừ vào tiền ứng trước. (TH 2: lô hàng có giá bán 500 triệu + VAT 10%) v Y/C: định khoản nếu bạn là cty B COMPANY LOGO
7. www.themegallery.com Tóm tắt quá trình mua hàng TK 133 TK 331 TK 152, 153, 156 1. Mua hàng hóa, NVL, (1) CCDC, đã về kho 2. Mua hàng hóa, NVL, TK 151 CCDC, chưa về kho (2) (3) 3. Khi hàng hóa, NVL, CCDC về kho TK 133 COMPANY LOGO
8. www.themegallery.com Ví dụ v Tại một doanh nghiệp xây lắp và kinh doanh hàng trang trí nội thất, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình mua hàng như sau: 1. Mua nguyên vật liệu thép nhập kho, giá mua gồm VAT 10% là 11.000.000 đồng. Đã thanh toán bằng TGNH 2. Hai máy khoan tay mua tháng trước chưa về đến doanh nghiệp, trong tháng đã về đến doanh nghiệp và đã kiểm nhận nhập kho, trị giá 5.000.000 đồng. 3. Mua một lô NVL và hàng hóa nhập kho chưa trả tiền cho người bán bao gồm: - Xi măng: Trị giá mua theo hóa đơn, cả VAT 10% là 2.200.000 đồng - Đèn trang trí nội thất: trị giá mua theo hóa đơn cả VAT 10% là 5.500.000 đồng Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên COMPANY LOGO
9. www.themegallery.com 2. Khi bán hàng hóa, thành phẩm v Khi bán hàng, luôn có 2 bút toán: § Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 § Ghi nhận chi phí giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156, 155 v Ví dụ: Bán 1 lô hàng cho khách hàng A, thu được doanh thu 50 triệu + VAT 10% bằng TGNH. Biết giá vốn của lô hàng là 30 triệu. COMPANY LOGO
10. www.themegallery.com Tính giá xuất kho § Xuất kho hàng hóa, thành phẩm đem đI bán => tính giá vốn hàng bán § Xuất kho NVL, CCDC sử dụng cho sản xuất kinh doanh => Tính đưược trị giá NVL, CCDC xuất kho COMPANY LOGO
11. www.themegallery.com Phương pháp tính giá xuất kho: § Phương pháp thực tế đích danh § Phương pháp bình quân gia quyền: • Bỡnh quõn gia quyền liờn hoàn • Bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ § Phương pháp nhập trưước xuất trưước (FIFO) § Bỏ phương phỏp LIFO COMPANY LOGO
12. www.themegallery.com Ví dụ Một doanh nghiệp có các số liệu về biến động hàng hoá trong kỳ nhưư sau (đơn vị: ngàn đồng) 1/1: Tồn kho đầu kỳ: 100 SP, trị giá 10.000/SP 10/1: Nhập 50 SP, trị giá 6.000 /SP 15/1: Nhập 30 SP, trị giá 2.700 /SP 17/1: Ban 100 SP 20/1: Nhập 50 SP, trị giá 5.000 / SP 25/1: ban 70 sp COMPANY LOGO
13. www.themegallery.com Tài khoản 131 Doanh nghiệp bán chịu cho KH trả tiền trước cho DN => khách hàng => khoản phải khoản nhận ứng trước là nợ thu là tài sản của doanh phải trả của doanh nghiệp nghiệp Nợ TK 131 phải thu Có Nợ TK 131 nhận ứng trc Có SDDK SDDK SPST SPSG SPSG SPST SDCK SDCK COMPANY LOGO
14. www.themegallery.com Tài khoản 131 TH1: DN bán chịu TH2: KH ứng trước - Khi bán ghi nhận - Khi DN nhận ứng trước: doanh thu: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 131PT Có TK 131UT Có TK 511 - Khi giao hàng, ghi nhận Có TK 3331 doanh thu: - Khi thu được tiền Nợ TK 131UT Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 131PT Có TK 3331 Note: Không bù trừ giữa bên Nợ và bên Có của TK 131 COMPANY LOGO
15. www.themegallery.com Ví dụ v 1. 5/1/N công ty A bán chịu cho công ty B một lô hàng trị giá 500 triệu đồng + VAT 10% v 2. 25/2/N công ty B trả công ty A 550 triệu trên bằng TGNH v Y/C: định khoản nếu bạn là cty A v 3. 20/6/N công ty B trả trước cho công ty A 330 triệu tiền hàng bằng TGNH v 4. 1/7/N công ty A giao lô hàng với giá bán 300 triệu + VAT 10% cho công ty B. tiền hàng trừ vào tiền ứng trước. (TH 2: lô hàng có giá bán 500 triệu + VAT 10%) v Y/C: định khoản nếu bạn là cty A COMPANY LOGO
16. www.themegallery.com Tóm tắt quá trình bán hàng vGhi nhận doanh thu TK 131,111 TK 521,531,532 TK 511 TK 131 TK 111 (3) (4) (1) (2) TK 3331 1.Bán chịu, chưa thu tiền 2. Người mua trả tiền 3. Cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán 4.Cuối kỳ, kết chuyển để tính doanh thu thuần COMPANY LOGO
17. www.themegallery.com v Ghi nhận giá vốn TK 156, 155 TK 632 (1) TK 157 (2) (3) (4) 1. Bán hàng hóa, thành phẩm ghi nhận giá vốn 2. Gửi hàng đi bán, hàng chưa xác định bán được 3. Khi hàng đã bán được, ghi nhận giá vốn 4. Hàng bán bị trả lại, ghi nhận giá vốn giảm COMPANY LOGO
18. www.themegallery.com 3. Chi phí của bộ phận bán hàng vCác chi phí phát sinh trong kỳ § Chi phí quảng cáo 20 triệu + VAT 10%, thanh toán bằng TGNH § Chi phí vận chuyển hàng đi bán 5 triệu + VAT 5%, chưa thanh toán § Chi phí hoa hồng bán hàng 10 triệu + VAT 10%, trừ vào tiền phải thu từ đại lý § Chi phí điện nước trong tháng 4 triệu + VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt COMPANY LOGO
19. www.themegallery.com 3. Chi phí của bộ phận bán hàng v Cuối kỳ kế toán, cần tính, phân bổ một số chi phí: § Chi phí khấu hao § Chi phí lương § Phân bổ chi phí trả trước COMPANY LOGO
20. www.themegallery.com Chi phí khấu hao Nợ TK 214 Có SDDK - SDCK: hao mòn lũy kế SPSG SPST - SDCK ghi âm bên phần TS SDCK Bút toán trích khấu hao hàng tháng: Nợ TK 641, 642 Có TK 214 20 COMPANY LOGO
21. www.themegallery.com Ví dụ Công ty A mua 1 TSCĐ trị giá 60 triệu + VAT 10%, thanh toán bằng TGNH. 31/3/2009 công ty đưa TSCĐ vào sử dụng ở bộ phận Bán hàng. Biết máy có thời gian sử dụng hữu ích là 4 năm. Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Yêu cầu: Lập bút toán trích khấu hao của chiếc máy vào năm 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 và phản ánh lên TK 214 từng năm, phản ánh lên BCĐKT và tính tài sản thuần từng năm. COMPANY LOGO
22. www.themegallery.com Chi phí lương nhân viên bán hàng vCuối kỳ kế toán, căn cứ vào bảng chấm công, Kế toán tính lương nhân viên bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 334 vNgoài tính lương trả cho cán bộ công nhân viên, kế toán cần tính các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN) theo tỉ lệ sau: NLĐ chịu DN chịu BHXH 8 % 18% BHYT 1,5% 3% KPCĐ 2% TCTN 1% 1% Tổng 10,5% 24% COMPANY LOGO
23. www.themegallery.com Chi phí lương nhân viên Bán hàng v Phần doanh nghiệp chịu Nợ TK 641 Có TK 338 (3383, 3384, 3382, 3389) v Phần người lao động chịu Nợ TK 334 Có TK 338 v Khi thực thanh toán lương Nợ TK 334 Có TK 111, 112 v Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN cho nhà nước Nợ TK 338 Có TK 111, 112 COMPANY LOGO
24. www.themegallery.com Chi phí lương nhân viên bán hàng v Ví dụ: § Tại ngày 31/3/2013, kế toán tính lương nhân viên bán hàng là 100 triệu. § Kế toán tiến hành trích các khoản trích theo lương § 15/4/2013: Công ty trả lương tháng 3 cho CBCNV bằng TGNH COMPANY LOGO
25. www.themegallery.com Phân bổ chi phí trả trước v 1/3/2013 Công ty A xuất kho một chiếc máy in trị giá 20 triệu, sử dụng ở bộ phận bán hàng. Biết thời gian sử dụng ước tính của chiếc máy in là 8 tháng. v30/3/2013. Phân bổ chi phí sử dụng máy in của tháng 3 vCông ty A bắt đầu thuê nhà làm phòng trưng bày sản phẩm trong 3 tháng từ ngày 01/4 đến ngày 30/6/2013 với giá 10 triệu/tháng. tiền thuê nhà đã trả toàn bộ bằng TGNH vào ngày 01/4 vTại ngày 30/4, công ty A tính và phân bổ chi phí thuê nhà của tháng 4. COMPANY LOGO
26. www.themegallery.com Câu hỏi: vKhi đưa TSCĐ và CCDC vào sử dụng, cách chuyển thành chi phí giữa TSCĐ và CCDC khác nhau như thế nào??? COMPANY LOGO
27. www.themegallery.com 4. Chi phí của bộ phận quản lý v Ví dụ: Trong tháng 5/2013, tại công ty A có các nghiệp vụ sau: 1/5: Xuất kho 1 máy tính trị giá 10 triệu sử dụng ở bộ phận quản lý 2/5: Xuất kho 2 triệu NVL đưa vào sử dụng ở bộ phận quản lý 30/5: Chi phí điện, nước bộ phận quản lý 5 triệu + VAT 10%, đã trả bằng TM 30/5: Tính lương nhân viên quản lý là 20 triệu 30/5: Trích các khoản trích theo lương 30/5: Tính chi phí khấu hao máy móc sử dụng ở bộ phận quản lý trong tháng 5 là 5 triệu 30/5: Phân bổ chi phí sử dụng máy tính ở nghiệp vụ 1/5 biết máy tính có tgsd hữu ích là 4 tháng. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên COMPANY LOGO
28. www.themegallery.com v Tóm tắt chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp TK 152, 153 TK 641,642 1. Xuất NVL, CCDC sử (1) dụng cho bộ phận bán TK 214 hàng, QLDN (2) 2. Chi phí khấu hao bộ TK 334 phận bán hàng, QLDN (3) 3. Phải trả CBCNV bộ phận bán hàng, QLDN TK 331,111 (4) 4. Chi phí mua ngoài TK 133 phục vụ bán hàng, QLDN COMPANY LOGO
29. www.themegallery.com 5. Kết chuyển cuối kỳ kế toán v Kết chuyển doanh thu sang TK XĐKQKD Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 911 v Kết chuyển chi phí sang TK XĐKQKD Nợ TK 911 Có TK 632, 641, 642, 635, 811 v Kết chuyển lãi sang bên Có TK LNCPP Nợ TK 911 Có TK 421 v Kết chuyển lỗ sang bên Nợ TK LNCPP Nợ TK 421 Có TK 911 COMPANY LOGO
30. www.themegallery.com Sơ đồ kế toán XĐKQKD TK 632 TK 911 TK 511 (2) (1) TK 641,642 TK 515 (2) (1) TK 421 TK 421 (3) (3) 1. Kết chuyển doanh thu thuần 2. Kết chuyển chi phí thuần 3. Kết chuyển lãi, lỗ sang TK LNCPP COMPANY LOGO
31. www.themegallery.com Đầu kỳ doanh nghiệp có tình hình tài sản – nguồn vốn như sau: Ví dụ Đầu kỳ, doanh nghiệp có tình hình tài sản, nguồn vốn như sau: Tài sản Nguồn vốn Tiền mặt: 300 Vay ngắn hạn: 100 Tiền gửi ngân hàng: 500 Vay dài hạn: 300 Hàng hóa: 200 (100 sp) Phải trả người bán: 100 Tài sản cố định hữu hình: 1.000 Nguồn vốn kinh doanh: 1.500 Trong kỳ có các nghiệp vụ sau: 1. Mua 200 sp với giá 300 + VAT 10%, thanh toán 1 nửa bằng TGNH, một nửa nợ 2. Bán chịu 150 sp, thu được doanh thu là 350 + VAT 10% (FIFO) 3. Chi phí vận chuyển hàng đi bán là 10 + VAT 5%, thanh toán bằng tiền mặt 4. Lập bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí và KQKD cuối kỳ kế toán Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên, phản ánh lên TK chữ T COMPANY LOGO
32. www.themegallery.com Sơ đồ kế toán kết chuyển thuế GTGT TK 133 TK 3331 (1) v Cuối kỳ tính số thuế GTGT còn phải nộp (hoặc được khấu trừ) Nợ TK 3331 Có TK 133 Ví dụ: Định khoản bù trừ để tính ra số thuế GTGT cuối kỳ còn phải nộp (hoặc được khấu trừ) biết: cuối kỳ, số dư trên TK 133 là 20 triệu, số dư trên TK 3331 là 50 triệu. TH2: Ngược với ví dụ trên COMPANY LOGO
33. www.themegallery.com Mẫu bảng cân đối số phát sinh COMPANY LOGO
34. www.themegallery.com Bài 7: Ví dụ Đầu kỳ, doanh nghiệp có tình hình tài sản nguồn vốn như sau: Tài sản Nguồn vốn Hàng hóa: 400 triệu Phải trả cán bộ CNV: 50 triệu Tiền mặt: 50 triệu Phải trả người bán: 100 triệu Tiền gửi ngân hàng: 200 triệu Nguồn vốn kinh doanh: 1.900 triệu Tài sản cố định: 2.000 triệu Lợi nhuận chưa phân phối: 300 triệu Hao mòn TSCĐ: X Trong kỳ, doanh nghiệp có các nghiệp vụ như sau: 1.Bán lô hàng thu được doanh thu là 400 triệu + VAT 10%, thu về bằng TGNH. Chi phí giá vốn của lô hàng là 250 triệu 2.Chi phí vận chuyển hàng đi bán là 2 triệu + VAT 5%, trả bằng tiền mặt. COMPANY LOGO
35. www.themegallery.com Ví dụ (tiếp) 3. Cuối kỳ tính lương cho cán bộ nhân viên là 30 triệu, trong đó bộ phận quản lý 10 triệu, bộ phận bán hàng 20 triệu 4. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, TCTN theo quy định 5. Chi phí khấu hao toàn doanh nghiệp là 50 triệu, trong đó bộ phận quản lý 20 triệu, bộ phận bán hàng 30 triệu. 6. Chi phí điện nước, dịch vụ mua ngoài của bộ phận bán hàng trong tháng là 10 triệu + VAT 10%, bộ phận quản lý là 5 triệu + VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. 7. Kết chuyển doanh thu, chi phí, XĐKQKD và kết chuyển KQKD sang tài khoản LNCPP Yêu cầu: Định khoản, phản ánh lên tài khoản chữ T, lập BCĐSPS, lập BCTC COMPANY LOGO
36. www.themegallery.com 6. Khi sản xuất v Chi phí liên quan tới quá trình sản xuất được tập hợp trên TK: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, CP sản xuất chung v Cuối kỳ kế toán: Không kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 911 XĐKQKD, mà kết chuyển sang TK 154 CP sản xuất kinh doanh dở dang COMPANY LOGO
37. www.themegallery.com Trong kỳ, khi phát sinh chi phí sản xuất v Ví dụ 1: § Xuất kho 50 triệu NVL đưa vào sản xuất § Xuất kho 20 triệu NVL đưa vào sản xuất § Tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất là 10 triệu § Tính lương cho quản lý phân xưởng là 5 triệu § Chi phí điện nước sử dụng ở phân xưởng là 8 triệu, đã thanh toán bằng tiền mặt § Chi phí khấu hao máy móc phân xưởng là 10 triệu COMPANY LOGO
38. www.themegallery.com Tính giá thành sản phẩm cuối kỳ kế toán v Kết chuyển chi phí sản xuất sang TK 154 Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627 v Kiểm kê phân xưởng, tính giá trị sản phẩm dở dang. Từ đó, tính trị giá thành phẩm hoàn thành bằng công thức § Giá thành sản phẩm = CPSXKDDD đầu kỳ + CPSXKDDD tăng trong kỳ - CPSXKDDD cuối kỳ vNhập kho thành phẩm Nợ TK 156 Có TK 154 COMPANY LOGO
39. www.themegallery.com Tính giá thành sản phẩm cuối kỳ kế toán vVí dụ 2: § Kết chuyển, tính giá thành sản phẩm ở ví dụ 1, biết chi phí SXKD DD đầu kỳ là 30 triệu, chi phí SXKD DD cuối kỳ là 33 triệu. § Tính đơn giá sản phẩm hoàn thành § Kết chuyển, nhập kho thành phẩm đã hoàn thành. COMPANY LOGO
40. www.themegallery.com Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm TK 621 TK 154 TK 155 (1) (2) TK 622 (1) TK 627 (1) (1) Kết chuyển chi phí sản xuất (2) Kết chuyển giá trị thành phẩm COMPANY LOGO
41. www.themegallery.com Ví dụ: vĐầu kỳ, CPSXKD dở dang là 20 triệu. Trong kỳ có các nghiệp vụ sau: § Xuất kho 15 triệu NVL vào sản xuất § Xuất kho 8 triệu CCDC vào sản xuất § Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ là 10 triệu § Chi phí lương quản lý trong kỳ là 5 triệu § Chi phí khấu hao máy móc trong kỳ là 2 triệu vBiết cuối kỳ kiểm kê xưởng, CPSXKD dở dang cuối kỳ là 15 triệu. Tính trị giá & giá thành thành phẩm. Biết trong kỳ sản xuất được 15 sản phẩm đã nhập kho COMPANY LOGO
42. LOGO www.themegallery.com