Kế toán - Kiểm toán - Nhận diện thuế chứng từ cho mục đích thuế

pdf

23 trang vanle 2650

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Kế toán - Kiểm toán - Nhận diện thuế chứng từ cho mục đích thuế", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

ke_toan_kiem_toan_nhan_dien_thue_chung_tu_cho_muc_dich_thue.pdf

Nội dung text: Kế toán - Kiểm toán - Nhận diện thuế chứng từ cho mục đích thuế

16/10/2015 TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC M Ở TP.HCM KHOA K Ế TOÁN KI ỂM TOÁN KỸ NĂNG LÀM VI ỆCVỚISỐ LI ỆU THU Ế ụ Sau khi hc xong bài này sinh viên có th : Nhìn c toàn di n các lo i thu có th phát sinh ti doanh nghi p; Bi t c vai trò ca lo i ch ng t k toán cho mc ích thu , t ó hoàn ch nh c ch ng t cn thi t cho tng ph n hành gi m ri ro v thu cho doanh nghi p; Lp báo cáo thu GTGT, thu TNCN, thu TT B, TNDN 1
16/10/2015 ộ Nh ận di ện thu ế phát sinh tại DN Nộp thu ế Ch ứng từ kế toán qua các ph ần hành Lập báo cáo thu ế cơ bản Một số lưu ý Ậ Ệ Ế Thu ế thông th ườ ng Đặ c thù TT ĐB GTGT XNK TNDN XNK TNCN NHÀ TH ẦU • MÔN BÀI 2
16/10/2015 Ế THUẾ MÔN BÀI ĐỐI VĂN SỐ THỜI QUYẾT TƯỢNG BẢN TIỀN GIAN TOÁN CTY CÓ CHI VĂN BẢN SỐ TIỀN NỘP KHI CÓ PHẢI NHÁNH NÀO QUY PHẢI NỘP NÀO? LẬP BAO HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC ĐỊNH? LÀ BAO CÁO QUYẾT KHÔNG? NHIÊU? TOÁN KHÔNG? 1 2 3 4 5 Ế Ph i tr li c các câu hi sau: Vn bn ang áp dng? DN kinh doanh hàng hoá dch v gì? Ph ơ ng pháp tính thu là gì? Thu su t thu GTGT là bao nhiêu %? Báo cáo thu GTGT theo tháng hay quý? DN có ho t ng xu t nh p kh u không? DN có phân công nhân viên ki m tra hoá ơn ch a? DN ã ki m soát ch t ch h sơ thanh toán ch a? 3
16/10/2015 Ế Ph i tr li c các câu hi sau: Vn bn ang áp dng? DN kinh doanh hàng hoá dch v gì? Thu su t thu GTGT là bao nhiêu %? DN có thu c di n u ãi thu không? DN có phân công nhân viên ki m tra hoá ơn ch a? DN ã ki m soát ch t ch h sơ thanh toán ch a? Ri ro ln nh t ca DN nm kho n nào? Ế Ph i tr li c các câu hi sau: Vn bn ang áp dng? L DN có c ký hp ng ch a? Các kho n chi cho L có c quy nh rõ ràng trong hp ng hay mt quy ch nào ca công ty ch a? Báo cáo thu TNCN theo tháng hay quý? 4
16/10/2015 Ộ Ế Ạ 1 ĐĂ NG KÝ D ỊCH V Ụ MI LÚC MI N I 2 LẬP T Ờ KHAI THU Ế, QT THU Ế 3 DÙNG TOKEN, G ỬI QUA M ẠNG 4 PH ẢN H ỒI V Ề EMAIL Ế Ệ Ử 1. ĐĂNG KÝ VỚI THUẾ 2. ĐĂNG KÝ VỚI NGÂN HÀNG 3. LẬP LỆNH NỘP THUẾ 4. NGÂN HÀNG TRÍCH TK NỘP THUẾ 5
16/10/2015 Ị Theo quy nh hi n hành, TK giao dch ti ngân hàng ca DN ph i ng ký vi CQ thu . DN mu s 08-MST ban hành theo thông t 156/213/TT-BTC ng ký. Th c hành: SV th c hi n mu 08-MST: Ly tài kho n ATM ca mình ng ký. NP: In 2 bn np tr c ti p cơ quan thu ly du. Ứ Ừ Ế Ầ CH NG T MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN N PH I TR CH NG T BÁN HÀNG VÀ THU N PH I THU CH NG T LAO NG- TI N L Ư NG CH NG T LIÊN QUAN N TSC VÀ KH U HAO TSC CH NG T LIÊN QUAN N CHI PHÍ LÃI VAY CH NG T SX, GIÁ THÀNH VÀ GVHB 6
16/10/2015 MUA HÀNG THANH TOÁN KHO BÁN SN XU T THÀNH PH M Ứ Ừ Hàng mua v ph i dùng cho ho t ng sn xu t kinh doanh Có hoá ơn ch ng t hp l Thanh toán không dùng ti n mt (hoá ơn có giá tr t 20 tr tr lên) 7
16/10/2015 Ề DN ch c kh u tr thu GTGT u vào khi vt t, hàng hoá, TSC mua vào dùng cho ho t ng ch u thu GTGT. Gi i trình nh th nào? Bng vn bn Tr c ti p vi CBT Ơ Ứ Ừ Ợ Ệ Hoá ơn tài chính cn ki m tra các thông tin sau: Ngày tháng nm phát sinh úng, thông tin ca ng i mua, ng i bán Ni dung giao dch: Tên hàng hoá dch v, ơn v tính, s l ng, ơn giá, thành ti n S thu GTGT trên hoá ơn Tng cng thanh toán, s ti n bng ch và bng s ph i kh p vi nhau Ch ký và con du 8
16/10/2015 ỀẶ TT 78/2014/TT-BTC, TT 96/2015/TT-BTC: Hoá ơn có giá tr t 20 tr tr lên Nhi u hoá ơn, cùng 1 nhà cung cp trong cùng 1 ngày có tng giá tr t 20 tr tr lên Chuy n t TK (ã ng ký) ca cty qua TK NCC Chuy n t TK vay ca ngân hàng qua TK NCC Cn tr công n: Ph i có quy nh cn tr trong hp ng kinh t ho c biên bn tho thu n cn tr công n. ƯỜ Ợ Cty A mua hàng ca công ty B HOÁ ĐƠN PHIẾU CHI 5.3.2015; 19.800.000Đ Phiếu chi số 3, ngày 5.3 5.3.2015; 2.200.000Đ Phiếu chi số 4, ngày 5.3 Cty X mua hàng ca công ty Y HOÁ ĐƠN PHIẾU CHI 5.3.2015; 9.900.000Đ 6.3.2015; 13.200.000Đ 7.3.2015; 6.600.000Đ Phiếu chi 10, ngày 8.3: 29.700.000 9
16/10/2015 Ứ Ừ Ồ Ch ứng từ cơ bản: Hoá ơn GTGT/Hoá ơn bán hàng Ch ng t thanh toán Các gi ải trình: Dung tích ca kho c thù ca hàng tn kho Vn t có ca DN Khác Ả Ắ Ắ Ổ Mua Kho Bán MUA MÀ KHÔNG BÁN Ư C? BÁN MÀ KHÔNG XU T HOÁ N? LÀM SAO BI T Ư C DN BÁN KHÔNG XU T HOÁ N? 10
16/10/2015 Ồ Ợ Tính hợp lý của tài li ệu Tn kho nhi u, không bán c mà ti p tc mua Tn kho nhi u k nh ng không bán c DN i vay mà d tr ln Hàng d mua mà d tr ln Kho không rng mà d tr ln Ki ểm kê kho Ự Ấ ƯỜ Ủ Ợ Ả Ả Nhi u DN công n ph i tr rt ln ==> Kh nng n o!!! Vì ít ai cho n nhi u tháng, nm mà không yêu cu thanh toán. Kh nng: B lo i thu GTGT u vào c kh u tr (tm lo i, khi thanh toán xong thì mi cho kh u tr ) B lo i giá tr vt t, hàng hoá mua vào (tm không cho hch toán vào chi phí) 11
16/10/2015 Ợ KHO BÁN HÀNG THU N GIÁ VN DOANH THU CPBH Ứ Ừ Hoá ơn u ra (doanh thu): Hoá ơn GTGT Bng kê bán l ==> Hoá ơn GTGT Ch ng t thanh toán Phi u thu Gi y báo Có Biên bn bù tr công n Chi phí: Phi u xu t kho Hoá ơn u vào (Bán không qua kho, vn chuy n, ) 12
16/10/2015 Ả Ắ Ắ Ổ Mua Kho Bán MUA MÀ KHÔNG BÁN Ư C? BÁN MÀ KHÔNG XU T HOÁ N? LÀM SAO BI T Ư C DN BÁN KHÔNG XU T HOÁ N? Ự Ấ ƯỜ Ủ Ả Ậ Ứ ƯỚ TK 131 có s d bên Có trong th i gian dài Không ch ng minh c h sơ ca các kho n nh n ng tr c Ch m phát hành hoá ơn? Kho n nh n tài tr ? 13
16/10/2015 Ứ Ừ Ộ Ề ƯƠ H sơ lao ng Hp ng lao ng Tho thu n lơ ng Qui ch tài chính ca công ty ƯƠ Ợ Lao ng có làm vi c Có h sơ lao ng Có ch ng t theo dõi th i gian lao ng và tính toán lơ ng theo qui nh Lơ ng c qui nh trong các h sơ:Hp ng lao ng, tho c lao ng, qui ch tài chính ca công ty. 14
16/10/2015 ậ Nhóm không gi ới hạn Nhóm bị gi ới hạn Lơ ng tho thu n gi a DN - Ti n cơm gi a ca và ng i lao ng - Ti n ng ph c Các kho n ph cp - Công tác phí Ỗ ƯỜ Y Ở Không có h sơ lao ng Không có quy nh cách kho n ph cp Bng thanh toán lơ ng không có ch ký ca NL S l ng lao ng cao bt th ng so vi qui mô ca DN 15
16/10/2015 Ứ Ừ Ấ Kh u hao TSC ch c tr khi: Có h sơ hp l liên quan n TSC (K nng 1) Có dùng cho ho t ng kinh doanh (DN gi i trình) Th i gian kh u hao, ph ơ ng pháp kh u hao phù hp vi thông t 45/2013/TT-BTC Ả ƯỚ Chi phí tr tr c ch c tr khi: Có dùng cho ho t ng kinh doanh (DN gi i trình) Có hoá ơn ch ng t hp l, tuân th qui nh v thanh toán Th i gian phân b hp lý (không có qui nh c th v th i gian) 16
16/10/2015 Y Mc ích vay: Vay u t tài sn c nh Vay b sung vn lu ng Vay u t vào ơn v khác i t ng: T ch c tín dng Cá nhân, t ch c Ứ Ợ Vay t ch c tín dng: Có hp ng tín dng Có giao dch gi i ngân Có giao dch trích lãi nh k, theo lãi su t tho thu n Có giao dch tr gc theo hp ng Cá nhân, ơn v không ph i là t ch c tín dng: Tơ ng t nh vay ca t ch c tín dng Lãi su t = 150% x LSCB do NHNN Vi t Nam công b ti th i im vay. 17
16/10/2015 ỐY Vay trong th i gian u t TSC Vn hoá Vay b sung vn lu ng Chi phí tài chính Vay u t vào ơn v khác: Ch a góp vn iu l: Lo i theo t l ã góp vn iu l: Chi phí tài chính Ị Ứ MUA VÀO SX TP GVHB NH MC KHO VT T Ư KHO TP CP CÔNG SU T DT MÁY 18
16/10/2015 Ị Ứ Ả Ấ KH BÁN ĐM SX HÀNG 1 SP KH S ẢN NH C ẦU XU ẤT NVL Ự KH D SL SX TR Ữ Ị Ứ Ả Ấ DN ph i xây dng nh mc sn xu t DN không ph i ng ký vi CQT v nh mc sx nh ng ph i trình CBT khi ki m tra, thanh tra thu (nu có yêu cu). CL ln hơn gi a TT và M Chi phí không c tr . 19
16/10/2015 DN ph i gi i trình (vn bn, s li u): S li u CPSX trong giá thành PP phân b CPSX PP ánh giá sn ph m d dang PP tính giá thành sn ph m ỗ ườ ở Không xây dng nh mc Không lp phi u xu t kho vào sn xu t Không ánh giá sn ph m d dang Không tính giá thành sn ph m SL xu t bán và SL trên hoá ơn lch nhau Tn kho vt li u và Tn kho thành ph m bt th ng 20
16/10/2015 Ế Cn c: Hoá ơn GTGT u vào Biên lai np thu GTGT hàng nh p kh u Hoá ơn GTGT u ra K: Tháng/Quý Mu báo cáo: T khai thu GTGT kh u tr 01/GTGT - Np Bng kê ch ng t hàng hoá dch v mua vào Bng kê ch ng t hàng hoá dch v bán ra 21
16/10/2015 Ế Cn c: Bn thanh toán lơ ng Các tài li u khác liên quan n thu nh p NL K kê khai: Tháng/quý; Quy t toán nm Mu báo cáo tháng/quý: T khai 02/KK-TNCN Mu quy t toán: T khai 05/KK-TNCN Ế Cn c: Hoá ơn GTGT u ra Biên li np thu TT B nhâu nh p kh u K kê khai: Tháng Mu kê khai: T khai thu TT B (01/TT B) 22
16/10/2015 Y Ế Ế Cn c BCKQ kinh doanh nm S li u chi ti t chênh lch gi a k toán và thu K kê khai: Nm Mu kê khai: Quy t toán TNDN nm (03//TNDN) 23