Kế toán, kiểm toán - Kế toán thương mại dịch vụ - Chương 8: Kế toán doanh nghiệp cổ phần - Quản trị kinh doanh

Nội dung text: Kế toán, kiểm toán - Kế toán thương mại dịch vụ - Chương 8: Kế toán doanh nghiệp cổ phần - Quản trị kinh doanh

1. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 9/12/2011Năm 2011 TS. TRAN VAN TUNG 1
2. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 2 Mục tiêu nghiên cứu - Khái niệm, nguyên - Phương pháp kết tắc, phương pháp chuyểnDT, CP tính và hạch toán để xác định KQKD các loạ i chi phí tạo trong kỳ củaDN ra DT cho DN 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 2
3. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD ¾¾ NNộộii dungdung nghiênnghiên ccứứuu 8.1.8.1. KKếế totoáánn doanhdoanh thuthu vvàà thuthu nhnhậậpp khkh áácc 8.2.8.2. KKếế totoáá nn chichi phphíí kinhkinh doanhdoanh vvàà chichi phphíí khkh áácc 8.3.8.3. KKếế toto áánn xxáácc đđịịnhnh kkếếtt ququảả kinhkinh doanhdoanh 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 3
4. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC A.NHA.NHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn doanhdoanh thuthu ththöö ôôøngøng gogoàmàm:: kekeáá toatoaùnùn DTDT babaùnùn hahaøngøng vavaøø cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuïï (TK511);(TK511); kekeáá toatoaùnùn DTDT babaùnùn hahaøngøng nonoäiäi boboää (TK512);(TK512); kekeáá toatoaùnùn DTDT hhññooängäng tataøiøi chchíínhnh (TK515).(TK515). ¾ ÑÑooàngàng thôthôøiøi,, kekeáá toatoaùnùn phaphaûûii theotheo doõidoõi cacaùcùc khoakhoaûnûn giagiaûmûm trtröøöø doanhdoanh thuthu:: chiechieátát khakhaáuáu ththööôngông mamaïiïi (TK521);(TK521); hahaøngøng babaùnùn bòbò tratraûû lalaïiïi (TK531);(TK531); giagiaûmûm giagiaùù hahaøngøng babaùnùn (TK532).(TK532). 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 4
5. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC A.NHA.NHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn DTDT babaùnùn hahaøngøng vavaøø cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuïï ththööôôøngøng gogoàmàm:: DTDT babaùnùn hahaøngøng hohoùaùa,, DTDT babaùnùn cacaùcùc thathaønhønh phaphaåmåm,, DTDT cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuï,ï, DTDT trôtrôïï cacaápáp,, trôtrôïï giagiaù,ù, DTDT kinhkinh doanhdoanh BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö DTDT cocoùù ñöñöôôïcïc ddööôôùiùi nhienhieàuàu phphööôngông ththöùöùcc babaùnùn khakhaùcùc nhaunhau nhnhöö:: babaùnùn hahaøngøng trtröïöïcc tietieápáp,, babaùnùn hahaøngøng tratraûû gogoùpùp,, babaùnùn hahaøngøng thoângthoâng quaqua ññaaïïii lylyù,ù, xuaxuaátát khakhaåuåu trtröïöïcc tietieápáp,, uuûyûy thathaùcùc xuaxuaátát khakhaåuåu,, 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 5
6. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC A.NHA.NHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn DTDT babaùnùn hahaøngøng nonoäiäi boboää theotheo doõidoõi DTDT cucuûaûa sosoáá SP,SP, HH,HH, dòchdòch vuvuïï tieâutieâu thuthuïï trongtrong nonoäiäi boboää vavaøø ñöñöôôïcïc ththöïöïcc hiehieänän nhnhöö quyquy ññònhònh ññooáiái vôvôùiùi DTDT babaùnùn hahaøngøng vavaøø cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuïï (TK511).(TK511). ¾ DTDT tieâutieâu thuthuïï nonoäiäi boboää lalaøø lôlôïiïi ííchch kinhkinh teteáá thuthu ñöñöôôïcïc ttöøöø vievieäcäc babaùnùn hahaøngøng hohoùaùa,, SP,SP, cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuïï nonoäiäi boboää gigiööõaõa cacaùcùc ññônôn vòvò trtröïöïcc thuothuoäcäc hahaïchïch toatoaùnùn phuphuïï thuothuoäcäc trongtrong cucuøngøng 11 coângcoâng tyty,, totoångång coângcoâng tyty ttíínhnh theotheo giagiaùù babaùnùn nonoääii boboä.ä. 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 6
7. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC A.NHA.NHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn DTDT hhññoo ängäng tata øiøi chchíínhnh nhanhaèmèm theotheo doõidoõi DTDT tietieànàn laõilaõi,, tietieànàn babaûnûn quyequyeànàn,, cocoåå ttöùöùcc,, lôlôïiïi nhuanhuaänän ñöñöôôïcïc chiachia vavaøø DTDT hhññooängäng tataøøii chchíínhnh khakhaùcùc cucuûaûa DNDN nhnhöö laõilaõi tytyûû giagiaùù hohoáiái ññoaoaùiùi,, cheânhcheânh leleächäch laõilaõi dodo babaùnùn ngoangoaïiïi teteä,ä, laõilaõi chuyechuyeånån nhnhööôôïngïng vovoánán,, ¾ HaHaïchïch toatoaùnùn cacaùcùc khoakhoaûnûn giagiaûmûm trtröøöø doanhdoanh thuthu nhnhöö CKCK ththööôngông mamaïiïi,, giagiaûmûm giagiaùù hahaøngøng babaùnùn,, hahaøngøng babaùnùn bòbò tratraûû lalaïiïi ngngööôôïcïc vôvôùiùi nguyeânnguyeân tataécéc hahaïïchch toatoaùnùn TKTK doanhdoanh thuthu CuoCuoáiái kykyø,ø, cacaùcùc khoakhoaûnûn giagiaûmûm trtröøöø ñöñöôôïcïc kekeátát chuyechuyeånån toatoaønøn boboää sangsang TK511TK511 ññeeåå xaxaùcùc ññònhònh DTDT thuathuaànàn trongtrong kykyø.ø. 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 7
8. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC A.NHA.NHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn DTDT thuthu nhanhaäpäp khakhaùcùc dodo TK711TK711 theotheo doõidoõi NoNoäiäi dungdung baobao gogoàmàm:: - ThuThu nhanhaäpäp nhnhööôôïngïng babaùnùn,, thanhthanh lylyùù TSCTSCÑÑ;; - CheânhCheânh leleächäch dodo ññaaù nhùnh giagia ùù lalaïïii vavaätät ttöö ,, HH,HH, TSCTSCÑÑ ñöñöaa ññii gogoùpùp vovo ánán lieânlieân doanh doanh ,, ññaaàuàu ttöö vavaøoøo ctycty lieânlieân kekeátát,, ññaaàuàu ttöö dadaøiøi haha ïnïn khakhaùcùc;; - ThuThu nhanha äpäp ttöøöø vievieäcäc babaùnùn vavaøø thueâthueâ lalaïïii tataøiøi sasaûnûn;; - ThuThu tietieànàn ñöñöô ôï cïc phapha ïtït dodo khakha ùchùch hahaøngøng vivi phapha ïmïm hôhôïpïp ññooàngàng;; - ThuThu cacaùcùc khoakhoa ûnûn nônô ïï khokho ùù ññooøiøi ññaõaõ xxöûöû lylyùù xoxo ùaùa sosoå;å; 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 8
9. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC A.NHA.NHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG KeKeáá toatoaùnùn DTDT thuthu nhanha äpäp khakha ùcùc dodo TK711TK711 theotheo doõidoõi NoNoäiäi dungdung baobao gogoàmàm :: CaCaùcùc khoakhoa ûnûn thuethueáá ñöñöôôïcïc NSNNNSNN hoahoaønøn lalaïiïi;; - ThuThu caca ùcùc khoakhoa ûnûn nônôïï phapha ûiûi tratra ûû khoângkhoâng xaxa ùcùc ññònhònh ñöñöôôïcïc chuchuû;û; - CaCa ùcùc khoakhoaûnûn tietieànàn thth ööôôûngûng cucu ûaûa khakha ùchùch haha øngøng lieânlieân quan quan ññeeánán tieâutieâu thuthu ïï HH,HH, SP,SP, dòchdòch vuvu ïï khoângkhoâng ttíínhnh trongtrong doanhdoanh thuthu;; - ThuThu nhanha äpäp quaquaøø biebieáuáu,, qua qua øø tataëngëng baba èngèng tietieànàn,, hie hieänän vava ätät cucuûaûa cacaùcùc totoåå chch öùöùcc,, cacaùù nhaânnhaân tataëngëng chocho DN;DN; - CaCaùcùc khoakhoaûnûn thuthu nhanha äpäp khakha ùcùc ngoangoa øiøi cacaùcùc khoakhoaûnûn thuthu treântreân 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 9
10. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC B.CHB.CHÖÙÖÙNGNG TTÖØÖØ && SOSOÅÅ SASAÙCHÙCH SSÖÛÖÛ DUDUÏNGÏNG ¾ HoHoùaùa ññônôn ¾ PhiePhieáuáu Thu,Thu, PhiePhieáuáu ChiChi ¾ BaBaùoùo cacaùoùo doanhdoanh thuthu,, thuthu nhanhaäpäp khakhaùcùc ¾ SoSoåå totoångång hôhôïpïp vavaøø SoSoåå chichi tietieátát cacaùcùc TKTK 511,511, 512,512, 515,515, 521,521, 531,531, 532,532, 711711 ¾ 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 10
11. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC C.TAC.TAØIØI KHOAKHOA ÛNÛN SS ÖÛÖÛ DUDUÏNGÏNG ¾ TKTK 511511 ¾ TKTK 512512 ¾ TKTK 515515 ¾ TKTK 521,521, 531,531, 532532 ¾ TKTK 711711 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 11
12. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.1.8.1. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN DOANHDOANH THUTHU VAVAØØ THUTHU NHANHAÄPÄP KHAKHAÙCÙC D.PHD.PHÖÖÔNGÔNG PHAPHA ÙPÙP HAHAÏCHÏCH TOATOAÙNÙN (1)Ghi(1)Ghi nhanhaänän doanhdoanh thuthu babaù nùn hahaøngøng,, cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuï;ï; doanhdoanh thuthu hoahoaïtït ññooängäng tataøiøi chchíí nhnh;; thuthu nhanha äpäp khakhaùcùc (2)Ghi(2)Ghi nhanha änän caca ùcùc khoakhoa û nûn giagiaûmûm trtröøöø DTDT (( chiechie átát khakhaáuáu TM;TM; giagiaûmûm giagiaùù hahaøngøng babaùnù n; ; haha øngøng babaùnùn bò bò tratra ûû lalaïiïi,, )) (3)(3) CuoCuoáiái kykyø,ø, keke átát chuyechuye ånån caca ùcùc khokho ûanûan giagia ûmûm trtröøöø DTDT ññeeåå xaxaùcùc ññònhònh DTDT thuathuaànàn (4)(4) KeKeátát chuyechuyeånån DTDT thuathuaànàn vavaøoøo TKTK 911911 ññeeåå xaxaùcùc ññònhònh KQKDKQKD 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 12
13. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn CPCP kinhkinh doanhdoanh baobao gogoàmàm:: KTKT giagiaùù vovoánán hahaøngøng babaùnùn;; KTKT CPCP tataøiøi chchíínhnh;; KTKT chichi phphíí babaùnùn hahaøngøng vavaøø KTKT CPCP QLDN.QLDN. ¾ TKTK ssöûöû duduïngïng theotheo doõidoõi GVHBGVHB lalaøø TK632TK632 –– phaphaûnûn aaùnhùnh tròtrò giagiaùù vovoánán cucuûaûa SP,SP, HH,HH, dòchdòch vuvuï,ï, BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö;; giagiaùù thathaønhønh SXSX cucuûaûa SPSP xaâyxaây lalaépép babaùnùn trongtrong kykyø.ø. ¾ NgoaNgoaøiøi rara TK632TK632 cocoønøn duduøngøng ññeeåå phaphaûnûn aaùnhùnh cacaùcùc CPCP lieânlieân quanquan ññeeánán hhññooängäng KDKD BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö nhnhöö:: CPCP khakhaáuáu haohao;; CPCP ssöûöûaa chchööõaõa;; CPCP nghienghieäpäp vuvuïï chocho thueâthueâ BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö theotheo phphööôngông ththöùöùcc chocho thueâthueâ hoahoaïtït ññooängäng;; CPCP nhnhööôôïngïng babaùnùn,, thanhthanh lylyùù BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 13
14. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn CPCP hhññooängäng tataøøii chchíínhnh baobao gogoàmàm cacaùcùc khoakhoaûnûn CPCP hoahoaëcëc cacaùcùc khoakhoaûnûn loãloã lieânlieân quanquan ññeeánán cacaùcùc hhññooängäng ññaaàuàu ttöö tataøiøi chchíínhnh,, CPCP chocho vayvay vavaøø ññii vayvay vovoánán,, CPCP gogoùpùp vovoánán lieânlieân doanhdoanh,, loãloã chuyechuyeånån nhnhööôôïngïng chchöùöùngng khoakhoaùnùn ngangaénén hahaïnïn,, CPCP giaogiao dòchdòch chchöùöùngng khoakhoaùnùn,, ddöïöï phophoøngøng giagiaûmûm giagiaùù ññaaàuàu ttöö chchöùöùngng khoakhoaùnùn,, khoakhoaûnûn loãloã phaphaùtùt sinhsinh khikhi babaùnùn ngoangoaïiïi teteä,ä, loãloã tytyûû giagiaùù hohoáiái ññoaoaùiùi,, TKTK ssöûöû duduïngïng lalaøø TK635.TK635. 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 14
15. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn CPCP babaùnùn haha øngøng dodo TK641TK641 theotheo doõidoõi,, phaphaûnûn aaùnhùnh cacaùcùc CPCP ththöïöïcc teteáá phaphaùtùt sinhsinh trongtrong quaquaùù trtrììnhnh babaùnùn SP,SP, HH,HH, cungcung cacaápáp dòchdòch vuvuï,ï, baobao gogoàmàm cacaùcùc CPCP chachaøoøo hahaøngøng,, giôgiôùiùi thiethieäuäu SP,SP, quaquaûngûng cacaùoùo SP,SP, hoahoa hohoàngàng babaùnùn hahaøngøng,, CPCP babaûoûo hahaønhønh SP,SP, HHHH ((trtröøöø hhññooängäng xaâyxaây lalaépép),), CPCP babaûoûo quaquaûnûn,, ññooùngùng gogoùiùi,, vavaänän chuyechuyeånån,, ¾ CPCP babaùnùn hahaøngøng ththööôôøngøng ñöñöôôïcïc chiachia thathaønhønh cacaùcùc khoakhoaûnûn mumuïcïc phphíí sausau:: CPCP nhaânnhaân vieânvieân,, CPCP vavaätät lielieäuäu,, baobao bbìì,, CPCP duduïngïng cucuï,ï, ññooàà duduøngøng,, CPCP khakhaáuáu haohao TSCTSCÑÑ,, CPCP babaûoûo hahaønhønh,, CPCP dòchdòch vuvuïï thueâthueâ ngoangoaøiøi,, CPCP babaèngèng tietieànàn khakhaùcùc 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 15
16. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ ChiChi phphíí khakhaùcùc dodo TK811TK811 theotheo doõidoõi,, phaphaûnûn aaùnhùnh nhnhööõngõng CPCP phaphaùtùt sinhsinh dodo cacaùcùc ssöïöï kiekieänän hayhay cacaùcùc nghienghieäpäp vuvuïï rieângrieâng biebieätät vôvôùiùi hhññooängäng thoângthoâng ththööôôøngøng cucuûaûa DN.DN. ¾ ChiChi phphíí khakhaùcùc ththööôôøngøng gogoàmàm:: - CPCP thanhthanh lylyù,ù, nhnhööôôïngïng babaùnùn TSCTSCÑÑ vavaøø giagiaùù tròtrò cocoønøn lalaïiïi cucuûaûa TSCTSC ÑÑ thanhthanh lyly ùù vava øø nhnhööôô ïngïng babaùnù n TSCTSCÑÑ ((neneáuáu cocoù).ù). - CheânhCheânh lele ächäch loãloã dodo ññaa ùnhùnh giagia ùù vava ätät tt öö,, HH,HH, TSCTSC ÑÑ ñöñöaa ññii gogoùpùp vovo ánán lieânlieân doanh doanh ,, ññ aaàuàu ttöö vava øoøo ctycty lieânlieân kekeátát,, ññaaàuàu ttöö dadaøiøi haha ïnïn khakhaùcùc 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 16
17. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ ChiChi phphíí khakhaùcùc ththööôô øngøng gogo àmàm:: - TieTieànàn phaphaïtït dodo DNDN vivi phaphaïmïm hôhôïpïp ññooàngàng kingking teteá.á. - BòBò phapha ïtït thuethue á,á, truytruy nonoäpäp thuethue á.á. - CaCa ùcùc khoakhoa ûnûn chichi phph íí khakha ùcùc 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 17
18. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeáá toatoaùnùn CPCP thuethue áá TNDNTNDN dodo TK821TK821 theotheo doõidoõi,, phaphaûnûn aaùnhùnh CPCP thuethueáá TNDNTNDN cucuûaûa ññônôn vòvò,, baobao gogoàmàm CPCP thuethueáá TNDNTNDN hiehieänän hahaønhønh (TK8211)(TK8211) vavaøø CPCP thuethueáá thuthu nhanhaäpäp hoaõnhoaõn lalaïiïi (TK8212)(TK8212) phaphaùtùt sinhsinh trongtrong naêmnaêm lalaømøm caêncaên ccöùöù xaxaùcùc ññònhònh kekeátát quaquaûû hhññooängäng KDKD cucuûaûa DNDN trongtrong naêmnaêm tataøøii chchíínhnh hiehieänän hahaønhønh ¾ CPCP thuethueáá TNDNTNDN hiehieänän hahaønhønh:: lalaøø sosoáá thuethueáá TNDNTNDN phaphaûiûi nonoäpäp ttíínhnh treântreân thuthu nhanhaäpäp chòuchòu thuethueáá trongtrong naêmnaêm vavaøø thuethueáá suasuaátát thuethueáá TNDNTNDN hiehieänän hahaønhønh 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 18
19. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾¾ CPCP thuethueáá TNDNTNDN hoaõnhoaõn lalaïïii:: lalaøø sosoáá thuethueáá TNDNTNDN seõseõ phaphaûûii nonoäpäp trongtrong ttööôngông lailai phaphaùtùt sinhsinh ttöøöø:: GhiGhi nhanhaänän thuethueáá thuthu nhanhaäpäp hoaõnhoaõn lalaïïii phaphaûiûi tratraûû trongtrong naêmnaêm HoaHoaøønn nhanhaäpäp tataøiøi sasaûnûn thuethueáá thuthu nhanhaääpp hoaõnhoaõn lalaïiïi ññaõaõ ñöñöôôïcïc ghighi nhanha äänn ttöøöø caca ùcùc naêmnaêm trtr ööôôùcùc 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 19
20. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KhiKhi ssöûöû duduïngïng TK8211TK8211 caca ànàn llööuu yyù:ù: - HaHaøngøng quyquyù,ù, kekeáá toatoaùnùn caêncaên ccöùöù vavaøoøo tôtôøø khaikhai thuethueáá TNDNTNDN ññeeåå ghighi thueá TNDN hieän haønh taïm phaûi noäp vaøo CP thueá nhanha änän soso áá thueá TNDN hie än ha ønh ta ïm pha ûi no äp va øo CP thue á thuthu nhanha äpäp hiehie änän haha ønhønh - CuoCuoááii naêmnaêm tata øøii chch íínhnh ,, caêncaên ccöùöù vavaøoøo tôtôøø khaikhai thuethueáá quyequyeátát toatoaùnùn soá thueá TNDN hieän haønh taïm phaûi noäp trong thuethue á,á, nene áuáu soá thue á TNDN hie än haønh ta ïm pha ûi no äp trong naêmnaêm << sosoáá phapha ûiûi nono äpäp chocho naêmnaêm ññooù,ù, keke áá toatoa ùnùn ghighi nhanhaänän sosoáá thuethue áá TNDNTNDN hiehie änän haha ønhønh phapha ûiûi nonoäpäp theotheo vava øoøo CPCP thuethue áá TNDNTNDN hiehie änän hahaønhønh NgNgööôôïcïc lala ïiïi,, keke áá toatoa ùnùn phapha ûû ghighi giagia ûmûm CP CP thuethueáá TNDNTNDN hiehieänän hahaønhønh lalaøø sosoáá ch/lech/le ächäch gigiöö õaõa soso áá thuethue áá TNTN hiehie änän hahaønhønh tata ïmïm phaphaûiûi nonoäpäp trongtrong naêmnaêm lôlôùnùn hônhôn sosoáá phapha ûiûi no noäpäp 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 20
21. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KhiKhi ssöûöû duduïngïng TK8211TK8211 caca ànàn llööuu yyù:ù: - CuoCuoáiái naêmnaêm tataøiøi chchíínhnh kekeáá toatoaùnùn phaphaûiûi kekeátát chuyechuyeånån CPCP thuethueáá TNDNTNDN hie hie änän haha ønhønh phaphaùtùt sinhsinh trongtrong naêmnaêm vavaøoøo TK911TK911 ññeeåå xaxaùcùc ññònhònh kekeátát quaquaûû SXKDSXKD trongtrong naêmnaêm 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 21
22. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KhiKhi ssöûöû duduïngïng TK8212TK8212 caca ànàn llööuu yyù:ù: - CuoCuoáiái naêmnaêm tataøøii chchíínhnh,, kekeáá toatoaùnùn phaphaûiûi xaxaùcùc ññònhònh sosoáá thuethueáá TNTN hoaõnhoaõn lala ïïii phapha ûiûi tratraûû ññee åå ghighi nhanhaänän vava øoøo CPCP thuethue áá TNDNTNDN hoaõnhoaõn lalaïiïi ÑÑooàngàng thôthôøiøi phapha ûiûi xaxaùùcc ññònhònh tataøiøi sasa ûnûn thue thue áá thuthu nhanha äpäp hoaõnhoaõn lalaïiïi ññ eeåå ghighi nhanha änän vava øoøo thuthu nhanha äpäp thuethue áá TNDNTNDN ((ghighi giagia ûmûm CPCP thuethue áá TNDNTNDN hoaõnhoaõn lalaïiïi).). - CuoCuoáiái kykyø,ø, kekeáá toatoa ùnùn phaphaûiûi kekeátát chuyechuyeånån sosoáá cheânhcheânh leleächäch gigiööõaõa sosoáá phapha ùtùt sinhsinh beânbeân NôNôïï vava øø soso áá phapha ùtùt sinhsinh beânbeân CoCoùù TK8212TK8212 vavaøoøo TK911TK911 ññ eeåå xaxaùcùc ññònhònh kekeá tát quaqua ûû SXKDSXKD trongtrong naêmnaêm 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 22
23. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC B.B. CHCHÖÙÖÙNGNG TTÖØÖØ,, SOSOÅÅ SASAÙCHÙCH S SÖÛÖÛ DUDUÏNGÏNG ¾¾ PhiePhieáuáu Chi,Chi, GiaGiaááyy babaùùoo NôNôïï ¾¾ CaCaùcùc babaûngûng phaânphaân boboåå chichi phphíí ¾¾ SoSoåå totoångång hôhôïpïp vavaøø cacaùcùc SoSoåå chichi tietieáátt cucuûaûa cacaùùcc TKTK theotheo doõidoõi chichi phphíí 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 23
24. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC C.C. TATAØIØI KHOAKHOA ÛNÛN SSÖÛÖÛ DUDUÏNGÏNG ¾ TKTK 632632 ¾ TKTK 635635 ¾ TKTK 641641 ¾ TKTK 642642 ¾ TKTK 811811 ¾ TKTK 821821 (8211;(8211; 8212)8212) 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 24
25. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN CHICHI PHPHÍÍ KDKD VAVAØØ CHICHI PHPHÍÍ KHAKHAÙCÙC D.D. PHPHÖÖÔNGÔNG PHAPHA ÙPÙP HAHAÏCHÏCH TOATOAÙNÙN (1)Ghi(1)Ghi nhanhaänän giagiaùù vovoánán haha øngøng baba ùnùn (2)Ghi(2)Ghi nhanhaänän haha ø ngøng baba ùnùn bòbò tratra ûû lala ïiïi (3)Khi(3)Khi phaphaùtùt sinhsinh chichi phph íí baba ùnùn hahaøngøng (4)Khi(4)Khi phaphaùtùt sinhsinh chichi phphíí QLDNQLDN (5)Khi(5)Khi phaphaùtùt sinhsinh chichi phphíí veve àà hoahoaïtït ññooängäng tataøiøi chchíínhnh;; hoahoaïtït ññooängäng khakhaùcùc (6)Cuo(6)Cuoáiái ky kyø,ø, kekeátát chuyechuyeånån chichi phphíí vavaøoøo TKTK 911911 ññeeåå xaxaùcùc ññònhònh KQKDKQKD 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 25
26. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN XAXAÙCÙC ÑÑÒNHÒNH KQKDKQKD A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeátát quaquaûû hhññooängäng kinhkinh doanhdoanh cucuûaûa DNDN baobao gogoàmàm:: kekeátát quaquaûû hhññooängäng SXKD;SXKD; kekeátát quaquaûû hhññooäängng tataøiøi chchíínhnh vavaøø kekeátát quaquaûû hhññooängäng khakhaùcùc ¾ KeKeátát quaquaûû hhññooängäng SXKD:SXKD: lalaøø sosoáá cheânhcheânh leleächäch gigiööõaõa doanhdoanh thuthu thuathuaàànn vavaøø tròtrò giagiaùù vovoánán hahaøngøng babaùnùn ((gogoàmàm cacaûû SP,SP, HH,HH, BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö vavaøø dòchdòch vuvuï,ï, giagiaùù thathaønhønh SXSX cucuûaûa SPSP xaâyxaây lalaépép,, chichi phphíí lieânlieân quanquan ññeeánán hhññooängäng kinhkinh doanhdoanh BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö nhnhöö:: CPCP khakhaáuáu haohao,, CPCP ssöûöûaa chchööõaõa,, naângnaâng cacaápáp,, CPCP chocho thueâthueâ hhññooängäng,, CPCP thanhthanh lylyù,ù, nhnhööôôïngïng babaùnùn BBÑÑSS ññaaàuàu ttöö),), CPCP babaùnùn hahaøngøng vavaøø CPCP QLDN.QLDN. 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 26
27. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN XAXAÙCÙC ÑÑÒNHÒNH KQKDKQKD A.A. NHNHÖÖÕNGÕNG VAVAÁNÁN ÑÑEEÀÀ CHUNGCHUNG ¾ KeKeátát quaquaûû hhññooängäng tata øiøi chchíí nhnh:: lalaøø sosoáá cheânhcheânh leleächäch gigiööõaõa thuthu nhanhaäpäp cucuûaûa hhññooängäng tataøiøi chchíínhnh vavaøø CPCP hhññooängäng tataøøii chchíínhnh ¾ KeKeátát quaquaûû hhññooängäng khakhaùcùc:: lalaøø sosoáá cheânhcheânh leleächäch gigiööõaõa cacaùcùc khoakhoaûnûn thuthu nhanhaäpäp khakhaùcùc vavaøø cacaùcùc khoakhoaûnûn CPCP khakhaùcùc vavaøø CPCP thuethueáá TNDN.TNDN. ¾ TaTaøiøi khoakhoaûûnn ssöûöû duduïngïng:: TK911TK911 –– XaXaùcùc ññònhònh kekeátát quaquaûû KD:KD: cacaùcùc khoakhoaûnûn doanhdoanh thuthu vavaøø thuthu nhanhaäpäp ñöñöôôïcïc kekeátát chuyechuyeånån vavaøoøo TKTK nanaøyøy lalaøø sosoáá DTDT thuathuaànàn vavaøø thuthu nhanhaäpäp thuathuaànàn 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 27
28. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN XAXAÙCÙC ÑÑÒNHÒNH KQKDKQKD B.B. CHCHÖÙÖÙNGNG TTÖØÖØ,, SOSOÅÅ SASA ÙCHÙCH SSÖÛÖÛ DUDUÏNGÏNG ¾¾ CaCaùcùc chchöùöùngng ttöøöø lieânlieân quanquan ññeeáánn doanhdoanh thuthu vavaøø chichi phphíí phaphaùtùt sinhsinh trongtrong kykyøø phuphuïcïc vuvuïï xaxaùcùc ññònhònh kekeátát quaquaûû kinhkinh doanhdoanh ¾¾ SoSoåå totoångång hôhôïpïp TKTK 911.911. 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 28
29. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN XAXAÙCÙC ÑÑÒNHÒNH KQKDKQKD C.C. TATAØIØI KHOAKHOA ÛNÛN SSÖÛÖÛ DUDU ÏNGÏNG ¾¾ TKTK 911911 ¾¾ TKTK 421421 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 29
30. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD 8.2.8.2. KEKEÁÁ TOATOAÙNÙN XAXAÙCÙC ÑÑÒNHÒNH KQKDKQKD D.D. PHPHÖÖÔNGÔNG PHAPHA ÙPÙP HAHA ÏCHÏCH TOATOAÙNÙN (1)Ke(1)Keátát chuyechuyeånån doanhdoanh thuthu thuathua ànàn,, thuthu nhanha äpäp khakhaùcùc vavaøoøo TKTK 911911 (2)Ke(2)Keátát chuyechuye ånån chichi phphíí kinhkinh doanhdoanh vavaøoøo TKTK 911911 (3)(3) GhiGhi nhanha änän laõilaõi (3.1)Ne(3.1)Neáuáu loãloã :: keke átát chuyechuyeånån loãloã (3.2)Ne(3.2)Neáuáu laõilaõi :: ((a)Xaa)Xaùcùc ññònhònh chichi phphíí thuethueáá TNDNTNDN phaphaûiûi nonoäpäp ((b)Keb)Keátát chuyechuye ånån chi chi phphíí thue thueáá TNDNTNDN vavaøoøo TK TK 911911 ññeeåå xaxaùcùc ññònhònh lôlôïiïi nhuanhuaänän sausau thuethue áá ((c)Kec)Keátát chuyechuye ånån lôlô ïïii nhuanhuaänän sausau thuethueáá TNDN.TNDN. 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 30
31. ChChươươngng8:8: KKẾẾTOÁNTOÁN DTDT ––CPCP KQKDKQKD TRTRẮẮCC NGHINGHIỆỆMM && BBÀÀII TTẬẬPP 9/12/2011 TS. TRAN VAN TUNG 31