Kế toán - Kiểm toán - Đọc hiểu Báo cáo tài chính

Nội dung text: Kế toán - Kiểm toán - Đọc hiểu Báo cáo tài chính

1. 30-Dec-13 ĐỌC HIỂU BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu và Nội dung •Mục tiêu: •SV hiểu được nội dung các báo cáo tài chính của DN •Hiểu tại sao phải đánh giá chất lượng báo cáo tài chính •Nội dung: •Đọc hiểu các báo cáo tài chính công ty •Đánh giá chất lượng báo cáo tài chính 1
2. 30-Dec-13 Báo cáo tài chính của doanh nghiệp  Bản cân đối kế toán Tài sản Nguồn vốn  Báo cáo kết quả kinh doanh Doanh thu Chi phí  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, Dòng tiền từ hoạt động đầu tư, Dòng tiền từ hoạt động tài chính  Thuyết minh báo cáo tài chính Đọc hiểu các báo cáo tài chính Bản cân đối kế toán  Bảng cân đối kế toán là một báo cáo nhanh về vị thế tài chính của công ty tại một thời điểm tức thời.  Bảng cân đối kế toán thể hiện vị trí tài chính của công ty, công ty sở hữu cái gì (tài sản) và nợ gì (tiền nợ) và giá trị vốn chủ sở hữu. 2
3. 30-Dec-13 Bản cân đối kế toán Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tài sản: Nguồn vốn: -Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn -Tài sản dài hạn - Nợ dài hạn - Vốn chủ sở hữu Báo cáo kết quả kinh doanh 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (=1 -2) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (=3-4) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính Trong đó: Lãi vay phải trả 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (=5+6-7-8-9) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (=11-12) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (=10+13) 15. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (=14-15-16) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 3
4. 30-Dec-13 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thấy một tóm lược dòng tiền trong một thời kỳ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đôi khi còn được gọi là báo cáo nguồn và sử dụng nguồn. Những dòng tiền này nhất quán với những thay đổi trong tiền mặt và chứng khoán thị trường trong suốt một thời kỳ.  Dòng tiền của doanh nghiệp được phân ra thành: (a) dòng tiền hoạt động; (b) dòng tiền đầu tư ; (3) dòng tiền tài trợ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nội dung phân định dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Dòng thu Dòng chi Tiền thu bán hàng, dịch vụ Tiền chi trả cho nhà cung cấp Tiền thu được từ doanh thu khác Tiền chi trả cho người lao động Tiền thu được do hoàn thuế Tiền chi trả lãi vay Tiền thu được do bồi thường Tiền chi nộp thuế TNDN Tiền chi trả công ty bảo hiểm Tiền chi trả do bị phạt 4
5. 30-Dec-13 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nội dung phân định dòng tiền từ hoạt động đầu tư Dòng thu Dòng chi Tiền thu từ việc thanh lý TSCĐ Tiền chi đầu tư mua sắm TSCĐ Tiền thu hồi cho vay Tiền chi cho vay Tiền thu do bán lại các công nợ của Tiền chi mua công cụ nợ của các đơn vị khác các đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn Tiền chi đầu tư góp vốn Tiền thu lại cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nội dung phân định dòng tiền từ hoạt động tài trợ Dòng thu Dòng chi Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở nhận vốn góp chủ sở hữu hữu Tiền thu từ các khoản đi vay Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã ngắn hạn, dài hạn vay Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 5
6. 30-Dec-13 Thuyết minh báo cáo tài chính • Thuyết minh báo cáo tài chính: • Thuyết minh về phương pháp kế toán • Bản liệt kê kế toán • Các cam kết thuê mua, các khoản dự phòng và tranh chấp pháp lý Thuyết minh báo cáo tài chính • Thuyết minh về phương pháp kế toán: Đưa ra những chú giải về phương pháp kế toán cơ bản áp dụng như cơ sở kế toán, phương pháp đánh giá hàng tồn kho, phương pháp khấu hao 6
7. 30-Dec-13 Thuyết minh báo cáo tài chính • Bản liệt kê kế toán: Lưu ý 5 vấn đề: - Doanh thu - Lợi nhuận trước thuế - Cổ tức và thu nhập mỗi cổ phần - Bản liệt kê tài sản và những khoản nợ - Các công ty con • Các cam kết thuê mua, các khoản dự phòng và tranh chấp pháp lý: Mối quan hệ giữa các bản báo cáo tài chính Số liệu đầu kỳ Các dòng tiền Số liệu cuối kỳ Báo cáo dòng tiền Dòng tiền từ hoạt động Bản CĐKT đầu kỳ Dòng tiền từ hđ đầu tư Bản CĐKT cuối kỳ Dòng tiền từ hđ tài trợ Tiền mặt + Các tài sản khác Thay đổi tiền ròng Tiền mặt + Các tài sản khác Báo cáo vốn cổ phần Tổng tài sản Tổng tài sản Đầu tư và rút đầu tư của chủ sở hữu - Nợ - Nợ Thu nhập ròng và các thu nhập khác Vốn cổ phần Thay đổi ròng vốn cổ phần Vốn chủ sở hữu - Chi phí Báo cáo thu nhập Doanh thu Thu nhập ròng 7
8. 30-Dec-13 ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống các thông tin tài chính Báo cáo tài Các thông báo Các báo cáo chính thu nhập theo luật khác • Quý • Các thông báo • Các báo cáo họp thu nhập khi các hội đồng quản trị, • Năm báo cáo kiểm toán thay đổi thành viên • Hợp nhất/chưa chưa được công HĐQT, Ban kiểm hợp nhất bố soát • Các báo cáo về •Kiểm toán/chưa việc phát hành kiểm toán thêm • Các báo cáo giải trình đột biến trong kết quả kinh doanh 8
9. 30-Dec-13 Các nhân tố tác động đến các báo cáo tài chính theo luật định Chuẩn mực kế Nhà quản trị Cơ chế giám sát toán • Chuẩn mực kế • Chịu trách nhiệm •Kiểm toán bên toán Việt nam - VAS chính về sự chính ngoài xác và hợp lý của • Hội đồng quản trị • Chuẩn mực kế các báo cáo giám sát thông qua toán quốc tế - IAS Ban kiểm soát • Dùng kế toán để - Giám sát hoạt động phản ánh hoạt động kế toán của doanh nghiệp - Giám sát kiểm toán nội bộ - Giám sát kiểm toán bên ngoài • Các chuyên viên kiểm toán nội bộ Chất lượng mong muốn của thông tin kế toán • Thông tin có thể trực tiếp giúp cho người ra quyết định dự báo được thu nhập trong tương lai. • Thông tin có thể giúp người sử dụng xác nhận hay xem lại các niềm tin hay kỳ vọng. Do đó chất lượng thông tin hội đủ: •Tính phù hợp và tính tin cậy •Khả năng so sánh và tính nhất quán 9
10. 30-Dec-13 Sự phù hợp và các giới hạn của kế toán Sự phù hợp của thông tin kế toán tài chính Những giới hạn của thông tin báo cáo tài chính - Tính đúng lúc - Tính thường xuyên - Tính tương lai Phân tích kế toán Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá mức độ phản ánh thực trạng kinh tế của các số liệu kế toán của một công ty . Phân tích kế toán liên quan tới việc đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập, ước tính sức mạnh thu nhập, và thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với báo cáo tài chính. 10
11. 30-Dec-13 Phân tích kế toán Nhu cầu phân tích kế toán • Điều chỉnh các biến dạng kế toán để báo cáo tài chính phản ánh thực tế kinh tế tốt hơn • Điều chỉnh các báo cáo tài chính thông thường để đáp ứng Mục tiêu phân tích của người sử dụng Nhu cầu phân tích kế toán • Các biến dạng kế toán  Tính tin cậy và sự phù hợp: quá chú trọng đến tính tinh cậy sẽ làm giảm tính phù hợp  Quản lý thu nhập: Ban quản lý “tô điểm” các báo cáo tài chính để đạt lợi ích cá nhân 11
12. 30-Dec-13 Quản lý thu nhập • Động cơ quản lý thu nhập  Vì các hợp đồng kinh doanh Tác động giá chứng khoán Sự ưa thích của chính phủ: Quản lý thu nhập • Các cơ chế quản lý thu nhập  Điều chuyển thu nhập: – Gia tăng hoặc trì hoãn ghi nhận doanh thu hoặc chi phí để chuyển thu nhập từ kỳ này sang kỳ khác • Tăng tốc việc ghi nhận doanh thu • Trì hoãn ghi nhận chi phí bằng cách vốn hóa chi phí và phân bổ chúng dần theo thời gian. • Dịch chuyển chi phí sang kỳ sau bằng cách chấp nhận một vài phương pháp kế toán. • Thực hiện các chi phí một lần như sửa chữa tài sản hư hỏng và chi phí tái cấu trúc trên cơ sở không liên tục (ngắt quãng). 12
13. 30-Dec-13 Quản lý thu nhập • Các cơ chế quản lý thu nhập  Quản lý thu nhập theo cách phân loại Phân loại các chi phí và doanh thu trong một số bộ phận của báo cáo thu nhập từ thường xuyên sang bất thường và ngược lại. Lưu ý: Các khoản bất thường thường bị các nhà phân tích bỏ qua do tính không liên tục của nó. Quản lý thu nhập  Trước khi kế luận một công ty quản lý thu nhập nhà phân tích cần kiểm tra các điều kiện: - Động cơ quản lý thu nhập - Danh tiếng quản lý và lịch sử - Mẫu hình nhất quán - Các cơ hội quản lý thu nhập 13
14. 30-Dec-13 Tiến trình phân tích kế toán • Đánh giá chất lượng thu nhập  Đánh giá chất lượng thu nhập – • Xác định và đánh giá các chính sách kế toán quan trọng • Đánh giá mức độ linh hoạt trong kế toán • Xác định các chiến lược báo cáo • Xác định và đánh giá các nội dung cần chú ý (red flags)  Điều chỉnh các báo cáo tài chính Xác định, đo lường và thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với các báo cáo tài chính để phân tích được tốt hơn. Quản lý thu nhập • Các chiến lược quản lý thu nhập Tăng thu nhập kỳ hiện tại: Thông qua các ước tính kế toán (Actual earnings management): giảm khấu hao, giảm dự phòng, không ghi nhận chi phí khi giá trị TS thấp hơn giá trị thuần,v.v thực chất là điều chuyển lợi nhuận từ các năm sau về hiện tại  Thông qua các giao dịch thực: (real earnings management): Tăng doanh thu thông qua chính sách giá hoặc tín dụng  Cắt giảm các chi phí hữu ích: Trì hoãn thanh lý các tài sản không có nhu cầu sử dụng hoặc các dự án đầu tư không hiệu quả Bán các dự án đầu tư hiệu quả Sản xuất vượt mức tối ưu 14
15. 30-Dec-13 Quản lý thu nhập Các chiến lược quản lý thu nhập  Tẩy sửa sổ sách  Làm giảm tính biến động của thu nhập 15