Bài giảng môn Thuế - Chương 3: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Nội dung text: Bài giảng môn Thuế - Chương 3: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

1. CHNG 3 THU XUT KHU- THU NHP KHU 1
2. 3.1. Văn bn ban hƠnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11, ngày 14/06/2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP, ngày 13/08/2010 Thơng tư số 05/2010/TT-BTC, ngày 15/12/2010 Thơng tư số 128/2013/TT-BTC, ngày 10/09/2013 2
3. Khái niệm *. Thuế XK- thuế NK - Gián thu hay trực thu? Vì sao? Ví dụ: Cơng ty A nhập khẩu một lơ hàng trị giá tại cửa khẩu nhập là 50.000USD, thuế nhập khẩu 2.500USD (bỏ qua các khoản chi phí và thuế khác). Hỏi: Trị giá nhập thực tế của lơ hàng trên là bao nhiêu USD? Tiền thuế nhập khẩu là thuế gián hay thuế trực thu? Vì sao? 3
4. Khái niệm *. Thuế XK- thuế NK Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu? Thuế XK,NK Đánh vào các mặt hàng nào? Ví dụ: Cơng ty May Việt Tiến cĩ các trường hợp tiêu thụ sản phẩm như sau: - Xuất bán cho cơng ty xuất nhập khẩu 10.000 sản phẩm - Xuất bán cho cơng ty ở Mỹ 20.000 sản phẩm - Xuất bán cho cơng ty trong khu chế xuất 10.000 sản phẩm 4
5. Đối tợng khơng chịu thu vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua Hàng hố cửa khẩu, biên giới Việt Nam viện trợ nhân đạo, hàng hĩa viện trợ khơng Hàng hĩa hồn lại từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngồi và ngược lại. Hàng hĩa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác. Hàng hĩa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu 5
6. Đối tợng nộp thu lƠ ai? Ví dụ: - Cơng ty A ký hợp đồng nhập khẩu Vải với cơng ty B ở Thái Lan. - Cơng ty A ký hợp đồng giao cơng ty X nhập khẩu ủy thác mặt hàng Giày. Cơng ty X ký hợp đồng nhập khẩu với cơng ty C ở Mỹ để nhập hàng về. - Cơng ty A ký hợp đồng với cơng ty B ở Thái Lan nhập khẩu Vải. Khi hàng về đến cửa khẩu Việt Nam, cơng ty A ký hợp đồng với đại lý làm thủ tục hải quan thơng quan hàng hĩa cho A. - Anh Y ở Mỹ về Việt Nam thăm quê hương, khi kiểm tra số hành lý mang theo người của anh Y thì nhân viên Hải quan phát hiện vượt quá định mức quy định. 6
7. Phương pháp tính thuế Cơng thức tính thuế xuất khẩu- thuế nhập khẩu HƠng hĩa tính theo thu sut tỷ lệ % Số tiền Số lợng đn vị Trị giá Thu thu xut từng mặt hƠng tính thu sut của khu, = thực t xut khu, X tính trên X từng thu nhp nhp khu ghi một đn vị mặt khu phi trong Tờ khai hi hàng hĩa hàng nộp quan 7
8. Phương pháp tính thuế Cơng thức tính thuế xuất khẩu - thuế nhập khẩu Hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối Số tiền thuế Số lượng đơn vị Mức thuế tuyệt xuất khẩu, từng mặt hàng thực đối quy định trên thuế nhập = tế xuất khẩu, nhập X một đơn vị hàng khẩu phải khẩu ghi trong Tờ hố nộp khai hải quan 8
9. *. Số lượng hàng hĩa xuất khẩu, nhập khẩu được xác định dựa vào đâu? *. Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào? 9
10. Các chỉ tiêu Hàng xuất khẩu: FOB (Free On Board) Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới) Hàng nhập khẩu: CIF = FOB + I + F Giá C: Cost; I: Insurance; F: Freight tính Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới) thuế Mua bán theo phương thức trả chậm: Giá tính thuế = Giá mua,bán – lãi trả chậm đã cĩ lãi trả chậm Xuất nhập khẩu phi mậu dịch: Bảng giá tính thuế của BTC. 10
11. *. Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào? 11
12. *. Đối với hàng hĩa nhập khẩu - Trị giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên Nhà nhập khẩu áp dụng tuần tự 6 phương pháp sau và dừng lại ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế 12
13. *. 6 phương pháp tuần tự như sau: B1.Trị giá giao dịch B2. Trị giá giao dịch của hàng hĩa nhập khẩu giống hệt B3. Trị giá giao dịch của hàng hĩa nhập khẩu tương tự B4. Trị giá khấu trừ B5. Trị giá tính tốn B6. Phương pháp suy luận (Nhĩm SV thuyt trình về các phng pháp xác định trị giá tính thu) 13
14. Thu sut: -Thuế suất thuế xuất khẩu: do BTC ban hành - Thuế suất thuế nhập khẩu: cĩ 3 loại thuế suất +Thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi đặc biệt + Thuế suất thơng thường 14
15. 6. Miễn, xét miễn, giảm và hồn thuế XNK 6.1 Miễn thu - Hàng là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để gia cơng cho nước ngồi - Các trường hợp khác (tham khảo luật thuế XK,NK số 45/2005) BT2- Sách bài tập: Câu 2 15
16. 6.2 Xét miễn thu: - HH NK phục vụ an ninh quốc phịng, giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học - Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi và bên nước ngồi hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngồi tại Việt Nam - Hàng là quà biếu, tặng phẩm trong mức miễn giảm thuế, hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn thuế 16
17. 6.3 Xét gim thu Hàng hĩa trong quá trình vận chuyển, bốc dỡ bị hư hỏng, mất mát được Vinacontrol xác nhận được giảm thuế tương ứng với tỷ lệ thiệt hại hàng hĩa 17
18. 6.4 HoƠn thu nhp khu Hàng là vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu BT2- Sách bài tập: Câu 1, 3 18
19. 7. Thời hạn nộp thu và lp tờ khai Hi Quan - Đối với hàng tiêu dùng? - Đối với hàng tiêu dùng cĩ bảo lãnh? - Đối với hàng hĩa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu? - Đối với hình thức tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập? - Đối với các trường hợp khác? 19
20. 7. Thời hạn nộp thu và lp tờ khai Hi Quan Điều kiện áp dụng đối với hàng hĩa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu và hình thức tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập phải thỏa mãn các điều kiện sau: - Cĩ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là 365 ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai HQ -Khơng cĩ hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, khơng cịn nợ thuế quá hạn, khơng cịn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật 20
21. Các trờng hợp vi phạm trên s bị xử lí nh sau: + Trường hợp nộp chậm: Số tiền chậm nộp x phạt 0.05% x số ngày nộp chậm + Cưỡng chế hải quan : khơng làm thủ tục xuất nhập khẩu cho lơ hàng tiếp theo + Tạm giữ hàng hố để thu đủ số tiền thiếu + Kê biên tài sản + Truy cứu trách nhiệm hình sự 21
22. 8. Bài tập về nhà: làm cá nhân Bài tp 3- sách bài tp Nộp vào đu giờ tun sau 22