Kế toán tài chính - Chương 8: Báo cáo tài chính

Nội dung text: Kế toán tài chính - Chương 8: Báo cáo tài chính

1. Chương 8 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2. Mục tiêu Biết thiết lập: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính. 2
3. 15.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15.1.1. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc: a. Hoạt động liên tục; b. Cơ sở dồn tích; c. Nhất quán; d. Trọng yếu và tập hợp; e. Bù trừ; f. Cĩ thể so sánh. 3
4. 15.1.2. Nội dung của hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp bao gồm 4 biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh Mẫu số B 02 - DN doanh - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN 4
5. 15.1.3. Trách nhiệm, thời hạn nộp BCTC - Trách nhiệm lập báo cáo tài chính (1) Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm. (2) Đối với doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ. (3) Cơng ty mẹ và tập đồn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế tốn năm theo quy định. 5
6. - Thời hạn nộp báo cáo tài chính + Đối với doanh nghiệp nhà nước a) Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn quý; đối với Tổng cơng ty nhà nước chậm nhất là 45 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài chính quý cho Tổng cơng ty theo thời hạn do Tổng cơng ty quy định. 6
7. b) Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; đối với Tổng cơng ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày; -Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài chính năm cho Tổng cơng ty theo thời hạn do Tổng cơng ty quy định. + Đối với các loại doanh nghiệp khác 7
8. 15.1.4. Nơi nhận báo cáo tài chính Thời Nơi nhận báo cáo hạn Cơ quan Cơ CÁC LOẠI Cục DN cấp Cơ quan lập tài quan DOANH NGHIỆP Thuế trên đăng ký báo chính Thống (2) (3) kinh doanh cáo (1) kê 1. Doanh nghiệp Nhà Quý, x x x x x nước Năm 2. DN có vốn đầu tư Năm x x x x x nước ngoài 3. Các loại doanh Năm x x x x nghiệp khác 8
9. 15.2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Nội dung và phương pháp tính, ghi các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế tốn: (xem mẫu B01 – DN Bảng cân đối kế tốn) 9
10. 15.3. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế tốn của doanh nghiệp. (Xem Mẫu số B 02 – DN) 15.3.1. Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo: 15.3.2. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: 10
11. 15.4. LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Xem Mẫu số B 03 – DN) 15.4.1. Bản chất và ý nghĩa của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Dựa vào báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng cĩ thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh tốn của doanh nghiệp và dự đốn được luồng tiền trong kỳ tiếp theo. 15.4.2. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 11
12. 15.5. LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Xem Mẫu số B 09 – DN) 1- Bản chất và ý nghĩa của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành khơng thể tách rời của báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thơng tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác khơng thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. 12
13. 15.5. LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2- Nội dung của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: nội dung một số chế độ kế tốn được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp. 13
14. 15.5. LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3- Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào số liệu trong: - Các sổ kế tốn kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế tốn kỳ báo cáo, Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước. - Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan khác. 14