Kế toán tài chính 1 - Chương 3: Kế toán vật tư hàng hóa

Nội dung text: Kế toán tài chính 1 - Chương 3: Kế toán vật tư hàng hóa

1. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN VẬT TƯ HÀNG HÓA www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
2. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.1 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VẬT TƯ HÀNG HÓA  Phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của các loại vật tư cả về giá trị và hiện vật, tính toán chính xác giá gốc (hoặc giá thành thực tế) của từng loại, từng thứ vật tư nhập, xuất tồn kho; đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư của doanh nghiệp  Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ và sử dụng từng loại vật tư đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
3. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản; - Các loại vật liệu khác. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
4. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư Căn cứ vào nguồn gốc, nguyên liệu được chia thành: - Nguyên liệu, vật mua ngoài; - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
5. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên liệu được chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, kinh doanh; - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý; - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho các mục đích khác. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
6. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư Công cụ dụng cụ: là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng Căn cứ vào phương pháp phân bổ, công cụ, dụng cụ được chia thành: - Loại phân bổ 1 lần (100% giá trị) - Loại phân bổ nhiều lần. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
7. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư Căn cứ vào nội dung công cụ, dụng cụ được chia thành: - Lán trại tạm thời, đà giáp, cốp pha dùng trong XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa. - Dụng cụ, đồ dùng bằng thủy tinh, sành sứ. - Quần áo, bảo hộ lao động; - Công cụ, dụng cụ khác. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
8. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư Căn cứ vào yêu cầu quản lý và công việc ghi chép kế toán, công cụ, dụng cụ được chia thành: - Công cụ, dụng cụ; - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
9. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.2. Phân loại và đánh giá vật tư CÔNG CỤ DỤNG CỤ Căn cứ vào mục đích sử dụng, công cụ dụng cụ được chia thành: - Công cụ, dụng cụ dùng cho SXKD - Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý - Công cụ, dụng cụ dùng cho các mục đích khác. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
10. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.3. NGUYÊN TẮC VÀ CÁC CÁCH ĐÁNH GIÁ VẬT TƯ 3.3.1. Nguyên tắc đánh giá vật tư Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho”, hàng tồn kho của doanh nghiệp được đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế) và trong trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.  Giá trị thuần có thể thực hiện được của vật tư là giá ước tính của vật tư trong kỳ SXKD bình thường trừ đi các chi phí ước tính để hoàn chỉnh sản phẩm và chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm.  Giá gốc của vật tư được xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: Chi phí mua; chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu loại vật tư đó. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
11. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.3.2. Các cách đánh giá vật tư Đánh giá theo giá vốn thực tế - Đối với vật tư mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn (kể cả thuế nhập khẩu – nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế. Chi phí mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí của cán bộ mua hàng, chi phí của bộ phận mua hàng độc lập và khoản hao hụt tự nhiên trong định mức thuộc quá trình mua vật tư. + Nếu vật tư mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoa dịch vụ và chịu thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ thì giá trị vật tư được phản ánh ở tài khoản vật tư (TK 152, 153) theo giá mua chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT được khấu trừ phản ánh ở TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. + Nếu vật tư mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá trị vật tư mua vào được phản ánh trên TK vật tư (TK 152, 153) theo tổng giá trị thanh toán. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
12. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.3.2. Các cách đánh giá vật tư Đánh giá theo giá vốn thực tế - Đối với vật tư tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của việc tự xuất chế biến cộng với chi phí chế biến. - Đối với vật tư thuê ngoài gia công, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của vật tư xuất thuê ngoài chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến và ngược lại, chi phí thuê gia công chế biến. - Đối với vật tư nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần, trị giá vốn thực tế là giá được các bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
13. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Đánh giá theo giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán, việc xuất kho hàng ngày được thực hiện theo giá hạch toán, cuối kỳ kế toán phải tính ra giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp. Để tính được giá thực tế, trước hết phải tính hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật tư luân chuyển trong kỳ (H) theo công thức sau: Trị giá thực tế của vật tư còn Trị giá thực tế của vật tư tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ H = Trị giá hạch toán của vật tư + Trị giá hạch toán của vật còn đầu kỳ tư nhập trong kỳ Sau đó, tính giá của vật tư xuất trong kỳ theo công thức Trị giá hạch toán của vật tư Giá trị thực tế của vật tư Hệ số giữa giá thực tế và = xuất của vật tư luân chuyển xuất trong kỳ x giá hạch toán trong kỳ trong kỳ www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
14. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.3.3. Phương pháp đánh giá vật tư xuất kho Theo Chuẩn mực Kế toán số 02 – Hàng tồn kho, tính trị giá vật tư xuất kho được thực hiện theo các phương pháp sau đây: 1. Phương pháp tính giá theo đích danh: 2. Phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ: 3. Phương pháp nhập trước, xuất trước: 4. Phương pháp nhập sau, xuất trước: www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
15. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.4. HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ Chứng từ kế toán: - Phiếu nhập kho – Mẫu 01 – VT - Phiếu xuất kho – Mẫu 02 – VT - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 03 – VT - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ - Mẫu 04 – VT - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 05 – VT - Bảng kê mua hàng – Mẫu 06 – VT - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - Mẫu 07 – VT. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
16. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.4.1. Phương pháp mở thẻ song song - Phòng kế toán mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ vật tư và theo từng địa điểm bảo quản vật tư - Nơi bảo quản cũng mở thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ tự vật tư Thẻ chi tiết vật tư Tên vật tư: Mã hiệu: Đơn vị tính: Tháng Năm Chứng từ Nhập Xuất Tồn Số ngày Đơn giá Thành tiền Số lượng Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
17. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.4.2. Phương pháp số dư Theo phương pháp này, ở kho mở các thẻ kho để ghi chép, phản ánh số hiện có và sự biến động của vật tư về số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho. Phòng kế toán không cần mở thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật tư mà chỉ mở bảnh kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất phản ánh giá trị giá hạch toán của hàng nhập, xuất, tồn kho theo nhóm vật tư ở từng kho, cuối tháng căn cứ vào bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất lập bảng tổng hợp nhập, xuất theo chỉ tiêu giá trị, chi tiết nhóm với số liệu hạch toán nghiệp vụ ở kho hàng. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
18. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.4.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Thủ kho ghi thẻ kho theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của từng thứ tự vật tư theo chỉ tiêu số lượng và giá trị - Tại phòng kế toán: Căn cứ chứng từ nhập, xuất để lập bảng kê nhập, xuất hoặc tổng hợp để ghi lên sổ đối chiếu luân chuyển vào cuối kỳ theo từng thứ cả số lượng và giá trị www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
19. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.5. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN TK 151 – Hàng mua đang đi đường. Tài khoản này phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho và số hàng đang đi đường cuối tháng trước. Kết cấu của tài khoản này như sau: Bên nợ: - Trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp - Kết chuyển trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối tháng từ TK 611 (Phương pháp kiểm kê định kỳ). Bên Có: - Trị giá giá vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối tháng trước, tháng này đã về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay. - Kết chuyển trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường đầu kỳ sang TK 611 (phương pháp kiểm kê định kỳ). Số dự Nợ: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa đang đi đường cuối tháng www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
20. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 - TK 152 – Nguyên liệu và vật liệu. Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyên liệu, vật liệu theo giá gốc. Kết cấu tài khoản này như sau: Bên Nợ: - Trị giá gốc của nguyên liệu, vật liệu nhập trong kỳ - Số điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại nguyên vật liệu - Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê - Kết chuyển giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ từ TK 611 (phương pháp kiểm kê định kỳ). Bên Có: - Trị giá gốc của vật liệu xuất dùng - Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu - Số tiền được giảm giá nguyên vật liệu khi mua - Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê - Kết chuyển trị giá gốc của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ sang TK 611 (phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư Nợ: Phản ánh giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
21. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 -TK153 – Công cụ dụng cụ. Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ, dụng cụ trong kỳ theo giá gốc. Kết cấu tài khoản 153 giống kết cấu TK 152 – Nguyên liệu và vật liệu Tài khoản 153 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 1531 – Công cụ, dụng cụ, phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại CCDC sử dụng cho mục đích SXKD của doanh nghiệp. - TK 1532 – Bao bì luân chuyển, phản ánh giá trị tài sản hiện có và tình hình biến động của bao bì luân chuyển sử dụng cho SXKD của doanh nghiệp - TK 1533 – Đồ dùng cho thuê, phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động về đồ dùng cho thuê của doanh nghiệp. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
22. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NHẬP – XUẤT NVL VÀ CC,DC PHỤC VỤ SXKD 111,112,331(133) 152 621 Nhập kho vật liệu mua ngoài Xuất kho vật liệu trực tiếp sản xuất 627,641,642 3381 Xuất kho vật liệu phục vụ Giá trị vật liệu nhập kho, kiểm SXKD kê phát hiện thừa chờ xử lý 1381 621 Giá trị vật liệu nhập kho, kiểm kê phát hiện thiếu chờ xử lý Nhập kho lại vật liệu thừa 621 Vật liệu thừa để lại phân xưởng (Ghi âm) www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
23. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NHẬP – XUẤT NVL VÀ CC,DC PHỤC VỤ SXKD 111,112.331 151 152,153,156 Trị giá hàng đã mua nhưng Nhập kho VL,CC đi cuối tháng chưa về NK, hoặc đường tháng trước đang chờ kiểm nhận NK 1381 133 Trị giá hàng mua đang đi đường mất mát hao Thuế GTGT hụt chờ xử lý 627,641,642 Chuyển thẳng sử dụng www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
24. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NHẬP – XUẤT NVL VÀ CC,DC PHỤC VỤ SXKD 111,112,331(133) 153 627,641,642 Nhập kho CCDC mua ngoài Xuất kho CCDC phục vụ SXKD (loại phân bổ 1 lần) 3381 142/242 627,641,642 Giá trị CCDC nhập kho, kiểm kê Xuất kho CC Phân bổ phát hiện thừa chờ xử lý Loại p.bổ từng kỳ nhiều lần 1381 Giá trị CCDC nhập kho, kiểm kê phát hiện thiếu chờ xử lý www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
25. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NHẬP – XUẤT NVL VÀ CC,DC PHỤC VỤ SXKD Lưu ý: Trong trường hợp CCDC thuộc loại phân bổ nhiều lần Giá trị PL thu hồi Mức phân bổ Giá trị CCDC Σ Mức phân bổ = - - khi báo hỏng, số lần cuối p bổ các lần trước bồi thường 142/242 627,641,642 Phân bổ từng kỳ Phân bổ lần cuối 152,1388 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
26. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NHẬP – XUẤT NVL VÀ CC,DC PHỤC VỤ SXKD Trường hợp có phát sinh CKTM, GGHM, hoặc trả lại hàng 111,112,331 152,153 Nhập kho VL,CCDC mua ngoài 133 Thuế GTGT được khấu trừ CKTM, GGHM hoặc trả lại VL, CCDC www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
27. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NVL VÀ CC,DC THUÊ NGOÀI GIA CÔNG 152,153 154 152,153 Xuất kho VL,CCDC đi gia Nhập kho giá trị VL,CCDC công sau gia công 111,112,331(133) 621,627, CP gia công, CP vận chuyển Chuyển thẳng sử dụng www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
28. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN NVL VÀ CC,DC TỰ CHẾ BIẾN Nhập kho VL,CC đã chế biến 152,153 154 VL,CC xuất chế biến 111,331,334 (133) CP chế biến www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
29. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 XỬ LÝ VẬT TƯ THỪA, THIẾU SO VỚI HÓA ĐƠN Khâu mua: Vật tư thừa, thiếu trong khâu mua được xử lý tùy thuộc vào phương thức mua bán (nhận hàng, chuyển hàng hay thời điểm chuyển giao quyền sở hữu đối với vật tư): VT thừa so với HĐ: - Nếu thuộc về trách nhiệm của bên bán: Về nguyên tắc thì DN sẽ không xử lý đối với phần vật tư thừa so với hóa đơn hay hợp đồng mua bán mà 2 bên đã thỏa thuận. Trong trường hợp này DN sẽ chỉ nhập kho theo số lượng ghi trên hóa đơn. Phần VT thừa trả lại ngay hoặc vì lý do khách quan DN có thể giữ hộ cho bên bán và số VT này được bảo quản riêng. Khi nhận giữ hộ KT ghi đơn: Nợ TK 002 ( VT, HH nhận giữ hộ, nhận gia công) Khi xuất trả KT ghi đơn: Có TK 002 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
30. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 XỬ LÝ VẬT TƯ THỪA, THIẾU SO VỚI HÓA ĐƠN Nếu DN nhập kho & chấp nhận thanh toán luôn phần giá trị VT thừa so với HĐ thì: KT ghi: Nợ TK 152,153 (133)/ Có TK 331 (giá trị VT thừa). Sau đó, yêu cầu bên bán phát hành hóa đơn cho giá trị vật tư thừa. - Nếu thuộc về trách nhiệm của bên mua (DN): Nếu xác định được nguyên nhân là hàng này thuộc về sở hữu của bên bán thì sẽ xử lý như trên. Nếu chưa biết được nguyên nhân, KT ghi: Nợ TK 152,153/ Có 3381. Khi có QĐ xử lý: Nợ TK 3381/ Có 632 (711) www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
31. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 XỬ LÝ VẬT TƯ THỪA, THIẾU SO VỚI HÓA ĐƠN VT thiếu so với HĐ: - Nếu thuộc về trách nhiệm của bên bán:  DN có thể từ chối không nhập lô hàng này hoặc chỉ chấp nhận nhập kho theo số thực nhận KT ghi: Nợ TK 152,153 (133)/ Có TK 331: Giá trị VT thực nhận  DN có thể chấp nhận thanh toán luôn phần VT thiếu so với HĐ và yêu cầu bên bán giao bổ sung. KT ghi: Nợ TK 152,153 (133): Phần VT thực nhập Nợ TK 1388: Giá trị VT thiếu Có TK 331 : Giá trị VT theo HĐ Khi bên bán giao bổ sung, KT ghi: Nợ TK 152,153/ Có TK 1388 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
32. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Việc nhập xuất vật tư hàng ngày được phản ánh ở TK 611 – Mua hàng. Cuối kỳ, kiểm kê vật tư, sử dụng phương pháp cân đối để tính giá trị vật tư xuất kho theo công thức:Trị giá vật tư xuất khoTrị giá vật tư tồn đầu kỳ Trị giá vật tư nhập trong kỳ Trị giá vật tư còn cuối kỳ Trị giá vật tư Trị giá vật tư Trị giá vật tư Trị giá vật tư xuất kho = tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - còn cuối kỳ Để ghi chép vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán áp dụng TK 611 – Mua hàng. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
33. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Kết cấu cơ bản của TK này như sau: Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ - Trị giá thực tế vật tư nhập trong kỳ Bên Có: - Kết chuyển giá trị thực tế vật tư tồn cuối kỳ - Trị giá thực tế vật tư xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau Tài khoản 611 – Mua hàng không có số dư cuối kỳ, TK gồm 2 TK cấp 2 TK 6111 – Mua nguyên liệu, vật liệu TK 6112 – Mua hàng hóa www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
34. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Kết chuyển trị giá VT tồn kho cuối kỳ 151,152,153 6111 Kết chuyển trị giá VT tồn kho đầu kỳ 621 Giá trị VT xuất dùng 111,112,331, Trị giá VT mua ngoài CKTM, GGHM www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
35. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Kết chuyển trị giá HH tồn kho cuối kỳ 151,156,157 6112 Kết chuyển trị giá HH 632 tồn kho đầu kỳ Giá trị HH xuất bán trong kỳ 111,112,331, Hàng bán bị trả lại nhập kho Mua hàng CKTM, GGHM www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
36. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Kết chuyển trị giá SPDD tồn kho cuối kỳ 154 631 Kết chuyển trị giá SPDD 632 tồn kho đầu kỳ Thành phẩm h. thành n.kho 621,622,627 Kết chuyển CP tính Zsp www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
37. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.7. KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ LẠI VẬT TƯ Cách thức kiểm kê: - Bước 1: Chuẩn bị đầy đủ: Biên bản kiểm kê (Stock count minute), Bảng liệt kê danh mục HTK kiểm kê (Stock list) do KT cung cấp, Phiếu kiểm kê (Stock count sheets) - Bước 2: Thực hiện việc kiểm kê thực tế HTK (cân, đong, đo, đếm ) và xác định HTK lỗi thời chậm luân chuyển để làm căn cứ lập dự phòng. - Bước 3: Xử lý chênh lệch giữa thực tế và sổ sách. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
38. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Phát hiện VT thừa: Biết được nguyên nhân: (nhập thừa của bên bán ), Kế toán ghi: Nợ TK 152,153 Có TK 3388 Hoặc bảo quản hộ, ghi: Nợ TK 002 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
39. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ Phát hiện VT thừa: Chưa biết nguyên nhân: Kế toán ghi: Nợ TK 152,153 Có TK 3381 Khi có quyết định xử lý, ghi: Nợ TK 3381 Có 632 (nếu chưa khóa sổ) hoặc 411 Nếu sai sót trong quá trình ghi chép hoặc cân, đo, đong, đếm thì sẽ phải điều chỉnh lại sổ sách KT. www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
40. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.7. KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ LẠI VẬT TƯ Trường hợp phát hiện VT thiếu: + Trong định mức: ghi, Nợ TK 632/ Có TK 152,153 + Trên định mức: ghi, Nợ TK 1381/ Có TK 152,153 www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
41. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.8. KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ TỒN KHO TK 159 – Dự phòng giản giá hàng tồn kho. Kết cấu cơ bản của TK 159 Bên Nợ : Hoàn nhập giá trị dự phòng giảm giá vật tư, xử lý tổn thất, giảm giá thực tế xảy ra Bên Có : Giá trị trích lập dự phòng giảm giá vật tư Số dư Có: Phản ánh giá trị dự phòng vật tư hiện có www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1
42. BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 3.8. KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ TỒN KHO TK 159 TK 632 Lập DP giảm giá HTK Hoàn nhập DP giảm giá HTK www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: Th.S ĐINH XUÂN DŨNG KHOA TC-KT 1